会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是（）。A、事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单B、事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员C、事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺D、事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作

题目

会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是（）。

  • A、事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单
  • B、事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员
  • C、事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺
  • D、事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作
相似考题

1.注册税务师事务所应当通过以下( )措施实现对独立性的监控。A．项目负责人应及时提供与委托客户全部的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响B．项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响C．执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即与委托人进行沟通，以便采取适当的应对措施D．执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施E．税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息，以确认：税务师事务所及其人员是否满足独立性要求；税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录；税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施

2.ABC会计师事务处是一家新成立的事务所，制定的业务质量控制制度如下： （1）ABC会计师事务所制定了政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。 （2）ABC会计师事务所规定，在承接新客户的业务前，应当合理保证的情况包括：①能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；②能够遵守相关职业道德要求。 （3）为提高品牌影响力，鼓励员工开拓业务。新入职审计助理入职一年内开拓业务收费金额合计超过100万元的即可晋升为项目经理。 （4）在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所在必要的情况下，可以采取背景检查等额外的程序。 （5）对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的第二项目合伙人或质量控制复核人员，参与执行审计业务以加强风险控制。 （6）如果针对同一客户执行不同的委托业务，可以将工作底稿都归档在同一个档案内，便于查阅和对比。 （1）要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

3.根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（　）。A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函 C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 D.书面确认函不可以是电子形式的

4.质量控制准则及相关职业道德要求中对于独立性的要求包括()。A、事务所应当向员工传达独立性要求B、事务所应当识别和评价对独立性产生不利影响的情形，并采取必要的行动消除不利影响C、事务所应当收集影响独立性的相关信息，并向员工及时传达D、事务所应当每至少每两年要求员工签署一次独立性的书面确认函

更多“会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是（）。A、事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单B、事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员C、事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺D、事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作”相关问题

  • 第1题：

    如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（　）。

    A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施
    B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
    C.无法获取预期的信息
    D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

    答案：C
    解析：
    选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

  • 第2题：

    下列关于会计师事务所质量控制制度的说法中，正确的有（　　）。

    A.事务所应当每三年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
    B.对上市公司财务报表审计，按规定定期轮换项目合伙人
    C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员
    D.会计师事务所应当每年至少一次选取已完成的业务进行检查

    答案：B,C
    解析：
    事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，选项A错误。会计师事务所应当至少每三年一次选取每个项目合伙人已完成的业务进行检查，选项D错误。

  • 第3题：

    根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（ ）。

    A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函
    B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函
    C.会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
    D.书面确认函不可以是电子形式

    答案：A
    解析：
    无论是否首次接受委托，会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，以避免影响独立性的因素有所变化，选项BC错误；书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项D错误。

  • 第4题：

    根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（　）。

    A、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函
    B、如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函
    C、会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
    D、书面确认函不可以是电子形式的

    答案：A,C
    解析：
    无论是否首次接受委托，会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，以避免影响独立性的因素有所变化，选项B错误；书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项D错误。

  • 第5题：

    多选题
    以下事项中，与会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，恰当的有（　　）。
    A

    应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

    B

    当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函

    C

    书面确认函必须是纸质的

    D

    书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的


    正确答案： A,C
    解析：
    A项，根据审计准则规定，会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，使保持独立性的问题清楚地展示在会计师事务所人员面前；B项，当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，为了强调独立性的重要性以及保持独立性，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函；CD两项，关于会计师事务所独立性的书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。

  • 第6题：

    多选题
    下列有关对注册会计师独立性要求的提法中，正确的有（　　）。
    A

    注册会计师在执行审阅业务时对独立性的要求与其执行审计业务时相同

    B

    乙会计师事务所作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生自我评价的不利影响

    C

    审计客户B集团是A上市公司的控股母公司，丙会计师事务所在评价独立性时，应将B集团与A公司一并考虑

    D

    丁会计师事务所为审计客户C公司提供推荐股票方面的公司理财服务，会计师事务所可以采取防范措施，将对独立性构成不利影响降至可接受的低水平


    正确答案： D,A
    解析：
    D项，为审计客户提供推荐、交易或承销其股票等方面的公司理财服务，将因过度推介产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所不得提供此类财务服务。

  • 第7题：

    多选题
    下列有关会计师事务所获取独立性书面确认函的说法中，正确的有（）。
    A

    书面确认函必须是纸质的

    B

    书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的

    C

    应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

    D

    当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函


    正确答案： A,B
    解析： 选项A错误。会计师事务所获取的独立性的书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。

  • 第8题：

    单选题
    会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是（　　）。
    A

    事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单

    B

    事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员

    C

    事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺

    D

    事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作


    正确答案： C
    解析：
    会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的纸质或者电子形式的书面确认函，而非口头承诺。

  • 第9题：

    单选题
    如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（）。
    A

    为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

    B

    根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

    C

    无法获取预期的信息

    D

    就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明


    正确答案： B
    解析： 选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

  • 第10题：

    多选题
    下列会计师事务所制定的有关职业道德方面的政策和程序表述正确的有（　）
    A

    会计师事务所应将已识别的违反政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目负责人，以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员

    B

    会计师事务所人员立即向会计师事务所报告对独立性造成威胁的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动

    C

    所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所

    D

    会计师事务所应重视及时向适当人员传达收集的相关信息，以帮助其满足独立性要求


    正确答案： B,A
    解析： 【答案解析】：会计师事务所业务质量控制准则的规定，除了上述四项，还需要考虑的主要事项包括：客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象。

  • 第11题：

    单选题
    会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。会计师事务所应当(    )年至少(    )次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
    A

    3；1

    B

    2；1

    C

    1；1

    D

    1；2


    正确答案： C
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少（　）次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
    A

    4

    B

    3

    C

    1

    D

    2


    正确答案： C
    解析： 【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

  • 第13题：

    ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
    　　（1）会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。
    　　（2）会计师事务所应当制定政策和程序，对上市实体的财务报表审计业务及会计师事务所认为必要的特定业务实施项目组内部复核。
    　　（3）在审计工作中利用专家的工作，则专家应当遵守会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
    　　（4）如果在审计过程中更换项目合伙人，前任项目合伙人和新任项目合伙人应当分别承担变更日前后的审计工作的责任。
    　　（5）参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。
    　　要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    　（1）恰当。
    　　（2）不恰当。对每项审计业务都应当实施项目组内部复核，对上市实体的财务报表审计业务及会计师事务所认为必要的特定业务实施项目质量控制复核。
    　　（3）不恰当。外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。（4）不恰当。如果在审计过程中更换项目合伙人，新任项目合伙人可以对截至变更日已执行的工作实施复核程序，以承担项目合伙人的全部责任。
    　　（5）恰当。

  • 第14题：

    ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
    （1）ABC会计师事务所将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。
    （2）ABC会计师事务所提出了提高鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员工每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并作为业绩评价的关键指标。
    （3）ABC会计师事务所的项目合伙人和项目质量控制复核人对质量控制制度承担最终责任。
    （4）会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也应当向其获取有关独立性的书面确认函。
    （5）在确定检查的范围时，会计师事务所认为可以考虑外部独立检查的范围和结论，且认为这些检查可以替代自身的内部监控。
    要求：
    针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）恰当。
    （2）不恰当。会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序/提高业务质量及遵守相关职业道德要求是晋升更高职位的主要途径。
    （3）不恰当。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
    （4）不恰当。会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函。
    （5）不恰当。在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围和结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。

  • 第15题：

    如果会计师事务所获知了违反独立性政策和程序的情况，则采取的措施正确的有（　　）。

    A.立即将与违反独立性政策和程序的相关信息告知有关项目合伙人
    B.立即将与违反独立性政策和程序的相关信息告知会计师事务所的其他适当人员
    C.必要时,立即将与违反独立性政策和程序的相关信息告知会计师事务所雇用的专家
    D.必要时,立即将与违反独立性政策和程序的相关信息告知关联会计师事务所的人员

    答案：A,B,C,D
    解析：
    如果会计师事务所获知了违反独立性政策和程序的情况,应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的相关人员，以便他们采取适当的行动。

  • 第16题：

    会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是（）。

    • A、事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单
    • B、事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员
    • C、事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺
    • D、事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作

    正确答案:C

  • 第17题：

    单选题
    会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求，下列有关说法中不正确的是（　　）。
    A

    遵守相关职业道德要求不仅包括遵守职业道德的基本原则，还包括遵守有关职业道德的具体规定

    B

    所有应当保持独立性的人员，应将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会师事务所

    C

    事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，不包括聘用的专家

    D

    当其他事务所参与执行部分业务时，事务所可以考虑向其他事务所获取有关独立性的书面确认函


    正确答案： B
    解析：
    聘用的专家也应遵守事务所制定的有关独立性的政策和程序。

  • 第18题：

    多选题
    下列有关对注册会计师独立性要求的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师在执行审阅业务时对独立性的要求与其执行审计业务时相同

    B

    乙会计师事务所作为审计客户经济纠纷的辩护人，将因自我评价对独立性产生不利影响

    C

    审计客户B集团是A上市公司的控股母公司，丙会计师事务所在评价独立性时，应将B集团与A公司一并考虑

    D

    丁会计师事务所为审计客户C公司提供推荐股票方面的公司理财服务，会计师事务所可以采取防范措施，将对独立性构成不利影响降低至可接受的水平


    正确答案： A,C
    解析： 为审计客户提供推荐、交易或承销其股票等方面的公司理财服务，将因过度推介产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平。会计师事务所不得提供此类财务服务。

  • 第19题：

    单选题
    如果会计师事务所相关人员兼任审计客户某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下情形中，不恰当的是（）。
    A

    如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则没有防范措施

    B

    如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户公司秘书，则没有防范措施

    C

    如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则应当将其调离审计项目组

    D

    如果会计师事务所的员工兼任审计客户的某一行政事务性工作，该项工作职责仅仅是为了支持公司秘书职责，则无需考虑对独立性的不利影响


    正确答案： C
    解析： 选项C不恰当。如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，没有防范措施能够降低对独立性的不利影响，该事务所必须终止业务。

  • 第20题：

    多选题
    下列有关职业道德规范的说法中正确的有（）。
    A

    会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性

    B

    会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

    C

    会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求

    D

    会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动


    正确答案： C,B
    解析： 选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

  • 第21题：

    单选题
    事务所质量控制制度中关于独立性的下述安排中，不正确的是（）
    A

    会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

    B

    对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人

    C

    事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家

    D

    当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函


    正确答案： D
    解析： 事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，包括外聘专家，故C不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。

  • 第22题：

    多选题
    下列有关对注册会计师独立性要求的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师在执行审阅业务时对独立性的要求与其执行审计业务时相同

    B

    乙会计师事务所作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生自我评价的不利影响

    C

    审计客户B集团是A上市公司的控股母公司，丙会计师事务所在评价独立性时，应将B集团与A公司一并考虑

    D

    丁会计师事务所为审计客户C公司提供推荐股票方而的公司理财服务，会计师事务所可以采取防范措施，将对独立性构成不利影响降低至可接受的水平


    正确答案： D,A
    解析： 为审计客户提供推荐、交易或承销其股票等方面的公司理财服务，将因过度推介产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所不得提供此类财务服务。

  • 第23题：

    多选题
    根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（　）。
    A

    当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函

    B

    书面确认函可以是电子形式

    C

    会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

    D

    书面确认函必须是纸质的


    正确答案： B,A
    解析： 当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和程序的书面确认函，所以选项A不对;书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，所以选项D不对。
    【该题针对“职业道德规范”知识点进行考核】

  • 第24题：

    单选题
    下列有关职业道德规范的说法中不正确的是（　　）。
    A

    会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性

    B

    会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

    C

    会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求

    D

    会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动


    正确答案： B
    解析：
    B项，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

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