乙会计师事务所的审计小组在审查K公司2007年度财务报表时，对应收账款实施了充分的函证程序，获取了大量的函证回函作为审计证据，并由此得出了K公司应收账款总体上不存在重大差错的审计结论。但在外勤审计工作结束前，乙会计师事务所接到一个自称K公司债务单位L公司财务人员的电话，电话声称：L公司函证回函上的签字是在L公司主管人员的授意下伪造的。经查，K公司应收L公司的货款占K公司全部应收账款的50%，相应的金额超过了审计小组确定的K公司财务报表层次的重要性水平。根据以上情况，你认为乙会计师事务所首先应当（）A、以检

题目

乙会计师事务所的审计小组在审查K公司2007年度财务报表时，对应收账款实施了充分的函证程序，获取了大量的函证回函作为审计证据，并由此得出了K公司应收账款总体上不存在重大差错的审计结论。但在外勤审计工作结束前，乙会计师事务所接到一个自称K公司债务单位L公司财务人员的电话，电话声称：L公司函证回函上的签字是在L公司主管人员的授意下伪造的。经查，K公司应收L公司的货款占K公司全部应收账款的50%，相应的金额超过了审计小组确定的K公司财务报表层次的重要性水平。根据以上情况，你认为乙会计师事务所首先应当（）

  • A、以检查K公司向L公司的发货凭证为替代程序
  • B、基于谨慎性考虑，请相关鉴定机构鉴定函件真伪
  • C、考虑函件寄发与接收的各个环节上是否存在漏洞
  • D、按审计范围受限对K公司财务报表发表保留意见
相似考题

1.甲会计师事务所的A注册会计师对X公司2006年度财务报表实施审计后,X公司2007年决定聘请乙会计师事务所执行其财务报表审计业务。因为A注册会计师已于2007年调入乙会计师事务所工作,乙会计师事务所无须经过X公司同意,就可以安排A注册会计师加入审计小组。()此题为判断题(对，错)。

2.假设ABC会计师事务所首次与A公司接触洽谈20×8年度财务报表的审计业务时，下列情况中ABC会计师事务所必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。A．B会计师事务所审计了A公司20×8年半年度财务报表，出具了带强调事项段的保留意见的审计报告B．B会计师事务所审阅了A公司20×8年度财务报表，出具了保留意见的审阅报告C．A公司曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托D．A公司20×6年、20×7年财务报表由B会计师事务所审计，两年均出具了否定意见的审计报告

3.ABC会计师事务所接受E公司委托，审计其20×8年度财务报表。EFG会计师事务所审计了E公司20×7年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，ABC会计师事务所发现E公司20×7年度财务报表可能存在重大错报，ABC会计师事务所拟采取的下列措施中，恰当的有( )。A．提请E公司安排三方会谈，以便妥善处理B．在E公司管理层拒绝告知EFG会计师事务所时，考虑解除业务约定C．提请E公司管理层告知EFG会计师事务所D．在E公司管理层拒绝告知EFG会计师事务所时，直接告知EFG会计师事务所

4.下面( )情况下，会计师事务所可以承接该项2009年度的财务报表审计业务。A．A会计师事务所的前员工，现任甲有限责任公司的财务部经理B．乙电信公司2008年度的财务报表审计项目经理，于2009年4月辞职离开B会计师事务所，担任电信公司财务经理。2009年度财务报表审计工作于2009年10月开始C．丙上市公司2008年度的财务报表由C会计师事务所审计，C事务所主任会计师于 2009年4月辞职离开，担任丙公司副总裁D．2008年12月，丁公司的财务部经理离职加入到D会计师事务所，现任事务所部门经理

参考答案和解析
正确答案:C
更多“乙会计师事务所的审计小组在审查K公司2007年度财务报表时，对应”相关问题

  • 第1题：

    下列选项中，甲注册会计师与乙注册会计师构成前后任注册会计师关系的情况有( )。

    A．甲注册会计师代表ABC会计师事务所承接并审计了A公司20×8年度财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×9年度财务报表审计业务

    B．甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司签订了关于20×8年审计业务的业务约定书，但由于某种原因甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司中途解除业务约定，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×8年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书

    C．ABC会计师事务所审计了A公司20×8年度财务报表，甲注册会计师代表ABC会计师事务与A公司商谈关于承接A公司20×9年度财务报表审计业务事宜，但双方没有达成一致意见以至于没有签约，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司 20×9年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书

    D．甲注册会计师代表ABC会计师事务所审阅了A公司20×8年度的财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所审阅了A公司20×9年度的财务报表


    正确答案：AB
    解析：选项C由于甲注册会计师并没有与A公司签约，所以不构成乙注册会计师的前任。选项D属于财务报表审阅业务，不构成前后任注册会计师关系。

  • 第2题：

    XYZ会计师事务所审计了乙公司2007年度财务报表，出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，ABC会计师事务所发现乙公司2007年度财务报表可能存在重大错报，以下各项措施中，ABC会计师事务所应当采取措施的有（ ）。

    A．提请乙公司管理层告知XYZ会计师事务所，并安排三方会谈

    B．如乙公司管理层拒绝告知XYZ会计师事务所时，ABC会计师事务所直接告知XYZ会计师事务所

    C．在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由XYZ会计师事务所负责

    D．在乙公司管理层拒绝告知XYZ会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定


    正确答案：AD
    如果发现前期财务报表的重大错报，应提请被审计单位管理层告知前任，安排三方会谈，以妥善处理。如果被审计单位拒绝，则注册会计师应考虑对审计报告的影响或者是解除业务约定书。

  • 第3题：

    上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
    （1）A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。
    要求:针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    答案：
    解析：
    不违反
    担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。视 频 试 看 http://niutk.wangxiao.cn , 点击 初级会计， V I P 通关班

  • 第4题：

    A 会计师事务所拟接受委托审计甲公司2012 年度财务报表（假设双方第一次接触拟合作），以下列示的各会计师事务所的注册会计师，属于A 会计师事务所的前任的有（ ）。

    A.审计其2011 年年度财务报表的B 会计师事务所
    B.审计其2012 年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C 会计师事务所
    C.审计其2012 年中期财务报表的D 会计师事务所
    D.审阅其2011 年年度财务报表的E 会计师事务所

    答案：A,B,C
    解析：
    如果在当期财务报表审计过程中变更会计师事务所，则前任注册会 计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财 务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托 对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。

  • 第5题：

    2011年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2012年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2011年度财务报表审计业务，则这种情况下（　）。

    A、可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2011年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计
    B、可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作
    C、可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺
    D、ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员

    答案：D
    解析：
    如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

  • 第6题：

    会计师事务所的下列情形中，违反注册会计师职业道德规范的有（）。

    • A、事务所的主任会计师E是甲公司（上市公司）的独立董事
    • B、事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2007年度财务报表的同时，负责对其2007年度财务报表进行审计
    • C、事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2007年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2007年度财务报表进行审计
    • D、事务所承接了对丙公司（上市公司）2007年度财务报表的审计业务的同时，又承接了丙公司2008年度预测性财务信息的审核业务

    正确答案:A,B

  • 第7题：

    A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2009年度财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现戊公司2008年度财务报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A会计师事务所应当采取的有（）。

    • A、提请戊公司管理当局告知B会计师事务所
    • B、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所
    • C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责
    • D、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定

    正确答案:A,D

  • 第8题：

    单选题
    2012年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2013年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2012年度财务报表审计业务，则这种情况下（　　）。
    A

    可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2012年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计

    B

    可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作

    C

    可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺

    D

    ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员


    正确答案： B
    解析：
    如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

  • 第9题：

    多选题
    会计师事务所的下列情形中，违反注册会计师职业道德规范的有（）。
    A

    事务所的主任会计师E是甲公司（上市公司）的独立董事

    B

    事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2007年度财务报表的同时，负责对其2007年度财务报表进行审计

    C

    事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2007年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2007年度财务报表进行审计

    D

    事务所承接了对丙公司（上市公司）2007年度财务报表的审计业务的同时，又承接了丙公司2008年度预测性财务信息的审核业务


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    X公司2012年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2013年度财务报表审计工作，在实施必要的审计程序后，发现X公司2012年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有（）。
    A

    告知X公司管理层

    B

    告知B会计师事务所

    C

    要求X公司安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层

    D

    在B会计师事务所的注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定


    正确答案： D,A
    解析： 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告；(2)是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。

  • 第11题：

    多选题
    以下给出的各种情形中，B会计师事务所的注册会计师属于A会计师事务所的注册会计师的前任的有（　）
    A

    甲公司2007年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师审计，其2008年度财务报表已签订合同由A会计师事务所的注册会计师审计

    B

    丁公司2008年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审阅，其2008年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

    C

    丙公司2008年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审计，其2008年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

    D

    乙公司2007年度设立，B会计师事务所的注册会计师为其办理了设立验资，其2008年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计


    正确答案： C,A
    解析： 前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务，因为审计业务提供的保证程序较高，且是一项连续业务;而其他鉴证业务如财务报表审阅等提供的保证程度较低，且是非连续业务，不包括在内，因此选项BD不正确。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】

  • 第12题：

    问答题
    A公司委托ABC会计师事务所对其2015年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。 ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通？

    正确答案： 需要沟通。在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（ ）。 A．曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师 B．已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师 C．接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师 D．已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师


    正确答案：A
    界定是否为前任注册会计师的关键是是否接受被审计单位的委托执行财务报表审计业务，不论其是否已经完成审计工作或者是否已经出具审计报告，因此A是恰当的。

  • 第14题：

    下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（　）。

    A.XYZ会计师事务所与A公司共同出资1000万元成立XA公司，A公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表
    B.XYZ会计师事务所为B上市实体提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表
    C.XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市实体，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表
    D.XYZ会计师事务所代编了D上市实体的2011年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表

    答案：C
    解析：
    选项A，该事项对双方均重大，没有防范措施将不利影响降至可接受水平，应该拒绝承接该审计业务；选项B，在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务；选项C，该种情况可以采取措施将不利影响降至可接受水平，可以接受委托； 【彩蛋】压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦~ 软件下载链接www.niutk.com选项D，针对上市实体，不允许同时承接审计业务和代编财务信息业务的，既然已经承接了该上市实体的代编业务，就不能够再承接其审计业务了。

  • 第15题：

    以下给出的各种情形中，B会计师事务所的注册会计师属于A会计师事务所的注册会计师的前任的有（　）。

    A.甲公司2011年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师审计，其2012年度财务报表已签订合同由A会计师事务所的注册会计师审计
    B.乙公司2012年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审阅，其2012年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作
    C.丙公司2012年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审计，其2012年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作
    D.丁公司2011年度设立，B会计师事务所的注册会计师为其办理了设立验资，其2012年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计

    答案：A,C
    解析：
    前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务，因为审计业务提供的保证程序较高，且是一项连续业务；而其他鉴证业务如财务报表审阅等提供的保证程度较低，且是非连续业务，不包括在内，因此选项BD不正确。

  • 第16题：

    A会计师事务所在洽谈承接2012年度财务报表审计业务时，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的是（　）。

    A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表。甲公司2012年度财务报表中注明由B会计师事务所代编，而且B会计师事务所出具了代编报告
    B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2012年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2012年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告
    C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告
    D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度的财务报表。丁公司于2011年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务

    答案：B
    解析：
    前任注册会计师，是指对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，了解公司更换事务所的原因、管理层是否存在诚信问题、重大会计问题、内部控制的重大缺陷等，以确定是否接受委托，所以选项B是正确的，要注意本题题干中所指的是“必须”沟通；选项A中，B会计师事务所承接的并非审计业务；选项C中的B会计师事务所不属前任注册会计师，而C会计师事务所才是前任注册会计师，A会计师事务所必须与C会计师事务所沟通；前后任注册会计师仅限于审计业务，这里的审计是指对财务报表的审计，而选项D中的B会计师事务所承接的是验资业务，不属前任注册会计师的范畴。

  • 第17题：

    2012年2月3日，A会计师事务所拟承接X公司2011年度财务报表，获知：2010年度财务报表为B会计师事务所审计，并于2011年3月5日出具了审计报告且结束审计关系；C会计师事务所承接了2011年度的财务报表审计业务，但因为种种原因于2012年1月25日解除业务约定；D会计师事务所于2012年1月30日初步了解X公司及其环境后，没有接受委托。该情况下，属于A会计师事务所的前任注册会计师的有（　）。

    A、D会计师事务所
    B、B会计师事务所
    C、C会计师事务所
    D、乙会计师事务所

    答案：B,C
    解析：
    前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。选项D为干扰项目。

  • 第18题：

    乙会计师事务所的审计小组在审查K公司2007年度财务报表时，对应收账款实施了充分的函证程序，获取了大量的函证回函作为审计证据，并由此得出了K公司应收账款总体上不存在重大差错的审计结论。但在外勤审计工作结束前，乙会计师事务所接到一个自称K公司债务单位L公司财务人员的电话，电话声称：L公司函证回函上的签字是在L公司主管人员的授意下伪造的。经查，K公司应收L公司的货款占K公司全部应收账款的50%，相应的金额超过了审计小组确定的K公司财务报表层次的重要性水平。根据以上情况，你认为乙会计师事务所首先应当（）

    • A、以检查K公司向L公司的发货凭证为替代程序
    • B、基于谨慎性考虑，请相关鉴定机构鉴定函件真伪
    • C、考虑函件寄发与接收的各个环节上是否存在漏洞
    • D、按审计范围受限对K公司财务报表发表保留意见

    正确答案:C

  • 第19题：

    多选题
    A会计师事务所拟承接以下审计业务，在接受业务委托前，A会计师事务所应当与B会计师事务所进行沟通的有（　　）。
    A

    甲公司曾有意委托B会计师事务所审计其2019年度财务报表，B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托，甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2019年度财务报表

    B

    乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2019年度财务报表，此前，B会计师事务所审计了乙公司2019年度财务报表，出具了无保留意见的审计报告

    C

    C会计师事务所审计了丙公司2018年度财务报表，出具了无法表示意见的审计报告，丙公司决定变更2019年的会计师事务所，聘请A会计师事务所

    D

    丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2019年度财务报表，B会计师事务所审计了丁公司2019年期中财务报表，出具了无保留意见的审计报告


    正确答案： D,C
    解析：
    A项，B事务所不是A事务所的前任注册会计师，A事务所无需与B事务所沟通；C项，该事项与B事务所无关，A事务所无需与B事务所沟通；BD两项，B事务所是A事务所的前任注册会计师，因此A事务所在承接业务前应当与B事务所进行沟通。

  • 第20题：

    问答题
    A会计师事务所审计了甲公司2015年度财务报表，并出具了保留意见审计报告。2016年11月，甲公司决定改聘B会计师事务所审计2016年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，甲公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所的注册会计师于2017年4月出具了无保留意见审计报告。针对A会计师事务所对甲公司2015年度财务报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所的注册会计师对甲公司2016年度财务报表发表无保留意见的前提是什么？

    正确答案： 前提应当是：导致A会计师事务所的注册会计师发表保留意见的相关事项对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大。
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    下列情形中，不违反注册会计师职业道德守则的是（　　）。
    A

    事务所的主任会计师E系甲公司（上市公司）的独立董事

    B

    事务所的注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2012年度财务报表的同时，负责对其2012年度财务报表进行审计

    C

    事务所的注册会计师F为丙公司（上市公司）代编2012年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2012年度财务报表进行审计

    D

    事务所承接了丁公司（上市公司）2012年度财务报表审计业务的同时，又承接了丙公司2013年度预测性财务信息的审核业务


    正确答案： A
    解析：
    A项中在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。B项中，尽管注册会计师F提供非鉴证业务的客户为非上市公司，但自己编制的财务报表自己审，仍会产生自我评价对独立性的不利影响。C项中会计师事务所不能为公众利益实体编制财务报表的同时又对财务报表进行审计。

  • 第22题：

    单选题
    以下给出的各种情形中，B会计师事务所的注册会计师属于A会计师事务所的注册会计师的前任的是（　　）。
    A

    甲公司2018年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师审计，其2019年度财务报表已签订合同由A会计师事务所的注册会计师审计

    B

    乙公司2019年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审阅，其2019年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

    C

    丙公司2019年的预测性财务信息审核由B会计师事务所的注册会计师进行，其2019年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

    D

    丁公司2018年度设立，B会计师事务所的注册会计师为其办理了设立验资，其2019年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计


    正确答案： B
    解析：
    BCD三项，前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务，因为审计业务提供的保证程序较高，且是一项连续业务；而其他鉴证业务如财务报表审阅等提供的保证程度较低，且是非连续业务，不包括在内。

  • 第23题：

    单选题
    2012年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2013年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2012年度财务报表审计业务，则下列做法中正确的是（）。
    A

    可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2012年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计

    B

    可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作

    C

    可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺

    D

    ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员


    正确答案： D
    解析： 如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

  • 第24题：

    多选题
    下列有关前后任注册会计师的说法中，错误的有（　）。
    A

    会计师事务所X和会计师事务所Y分别负责B公司2010年度和2011年度的财务报表审计业务，则X和Y为前后任注册会计师

    B

    注册会计师甲和乙同属一家会计师事务所，2010年连续担任A公司关键审计合伙人已满5年的甲被乙代替，甲和乙为前后任注册会计师

    C

    N会计师事务所担任A公司2011年度财务报表审计业务并出具了审计报告，但A公司不满意审计结果，聘请M会计师事务所对财务报表进行了再次审计，则N和M为前后任会计师

    D

    Z会计师事务所2010年为C公司提供了会计咨询服务，U会计师事务所2011年接替Z事务所为C公司提供会计咨询服务，则Z和U为前后任注册会计师


    正确答案： B,D
    解析：

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