针对被审计单位临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间的重大错报风险，下列注册会计师所做的控制测试程序中，恰当的有（）。A、检查系统例外报告的生成逻辑B、询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理C、核对例外报告中的采购是否计提了相应负债，检查复核人的签署确认D、检查系统入库单编号的连续性

题目

针对被审计单位临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间的重大错报风险，下列注册会计师所做的控制测试程序中，恰当的有（）。

  • A、检查系统例外报告的生成逻辑
  • B、询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理
  • C、核对例外报告中的采购是否计提了相应负债，检查复核人的签署确认
  • D、检查系统入库单编号的连续性
相似考题

1.注册会计师在对被审计单位应付账款审计时，下列程序中可以检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款的有【】A．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其人账时间是否正确．B．检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等C．针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位的会计和采购人员D．检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确定其人账时间是否正确．

2.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列()程序难以为此获取充分、适当的证据。A、询问被审计单位的人员B、观察特定控制的运行C、检查文件和报告D、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)

3.针对可能向未经批准的供应商采购，审计人员执行的控制测试是（ ）。A.询问和检查授权批准和授权越权的文件，同时检查订购单并确定其是否在授权批准的范围之内 B.检查复核例外报告的证据，以及批准越权控制的人工处理的恰当签名 C.询问并检查文件，以证实对未执行的订单的跟进情况 D.询问、观察商品实物并与订购单进行核对，检查打印文件以获取复核和跟进的证据

4.注册会计师通常实施( )风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。A．询问被审计单位的人员B．观察特定控制的运用C．检查文件和报告D．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)

更多“针对被审计单位临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间的重大错报风险，下列注册会计师所做的控制测试程序中，恰当的有（）。A、检查系统例外报告的生成逻辑B、询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理C、核对例外报告中的采购是否计提了相应负债，检查复核人的签署确认D、检查系统入库单编号的连续性”相关问题

  • 第1题：

    （一）资料

    2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

    1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

    （1）采购部分根据生产计划编制采购计划；

    （2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账

    （3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；

    （4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。

    2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：

    （1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；

    （2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；

    （3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；

    （4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。

    3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：

    （1）审查决算日之后数周内的支出业务

    （2）追踪决算日后若干天的购货发票

    （3）追踪决算日之前发出的验收单。

    （4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项

    4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。

    5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

    （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
    “资料2”中，属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为（ ）。

    A.询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持

    B.询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单

    C.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理

    D.复核凭证后附的入库单，检查入库的时间是否属于当期

    答案：D
    解析：
    选项ABC属于控制测试程序。

  • 第2题：

    下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是（ ）。

    A.凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制

    B.在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单

    C.IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。

    D.凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制

    答案：B
    解析：
    凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理:

    ①人工执行下，安排入库单编制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单

    ②IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。

  • 第3题：

    为测试采购与付款循环相关的控制，下列各项中不正确的是（ ）。

    A.对于录入系统的供应商数据未经恰当复核，注册会计师可以检查系统报告的生成逻辑及完整性
    B.对于接收了未经验收的商品，注册会计师可以询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单
    C.对于采购计划未经适当审批，注册会计师可以询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核
    D.总账与明细账中的记录不一致，注册会计师可以询问复核人对报告的复核过程，核对报告中的采购是否计提了相应负债，检查复核人的签署确认

    答案：D
    解析：
    选项D不正确，对于临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间，注册会计师可以询问复核人对报告的复核过程，核对报告中的采购是否计提了相应负债，检查复核人的签署确认。而对于总账与明细账中的记录不一致，注册会计师可以核对总账与明细账的一致性，检查复核人的复核及差异跟进记录。

  • 第4题：

    针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”的错报环节，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是（　　）。

    A.检查系统例外报告的生成逻辑
    B.询问复核人对例外报告的检查过程
    C.确认发现的问题是否及时得到了跟进处理
    D.抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认

    答案：D
    解析：
    选项D不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购订单与有效的请购单不符”的测试程序。

  • 第5题：

    以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（　　）。

    A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理
    B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险
    C.采购、验收与相关会计记录需职责分离
    D.付款审批与付款执行需职责分离

    答案：B
    解析：
    选项B不恰当，通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的低估（完整性）风险。

  • 第6题：

    针对被审计单位临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间的重大错报风险，下列注册会计师所做的控制测试程序中，恰当的有（　　）。

    A.检查系统例外报告的生成逻辑
    B.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理
    C.核对例外报告中的采购是否计提了相应负债，检查复核人的签署确认
    D.检查系统入库单编号的连续性

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D不恰当，属于针对“接收了缺乏有效采购订单或未经验收的商品”的重大错报风险的控制测试程序。

  • 第7题：

    针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”的错报环节，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是（　　）。

    A.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程
    B.抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认
    C.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核
    D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求

    答案：C
    解析：
    选项C不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购计划未经适当审批”的测试程序。

  • 第8题：

    针对被审计单位“临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间”的重大错报风险，下列注册会计师所作的控制测试程序中，不恰当的是（　　）。

    A.检查系统例外报告的生成逻辑
    B.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理
    C.核对例外报告中的采购是否计提了相应负债，检查复核人的签署确认
    D.检查系统入库单编号的连续性

    答案：D
    解析：
    选项D不恰当，属于针对“接收了缺乏有效采购订单或未经验收的商品”的重大错报风险的控制测试程序。

  • 第9题：

    针对被审计单位临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间可能发生的错报，人工处理下的内部控制应当（）

    • A、复核人复核该例外报告中的项目，确定采购是否被记录在正确的期间以及负债计提是否有效
    • B、系统每月末生成包含所有已收货但相关发票未录入系统货物信息的例外报告
    • C、复核人复核并批准每一个采购订单，包括复核采购订单是否有经适当权限人员签署的请购单支持
    • D、当复核完成且复核人提出的问题已经得到满意的解决后，签署确认复核已经完成

    正确答案:A,D

  • 第10题：

    针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。

    • A、检查系统例外报告的生成逻辑
    • B、询问复核人对例外报告的检查过程
    • C、确认发现的问题是否及时得到了跟进处理
    • D、抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认

    正确答案:D

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师检查被审计单位应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，实施的实质性程序通常包括（　　）。
    A

    检查债务形成的相关原始凭证，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性

    B

    结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间

    C

    函证应付账款

    D

    检查非记账本位币应付账款的折算汇率是否正确


    正确答案： B,D
    解析：
    C项，应付账款函证是通常无法获取与完整性有关的审计证据，主要验证应付账款的存在认定；D项，与应付账款的计价和分摊认定相关。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师为获取有关控制设计是否合理及控制是否得到执行的审计证据，通常实施的风险评估程序包括（　）。
    A

    询问被审计单位的相关人员

    B

    观察特定控制的运用

    C

    检查相关文件和报告

    D

    追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）


    正确答案： A,C
    解析：

  • 第13题：

    审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括（ ）。

    A.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核

    B.询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单

    C.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认

    D.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理

    E.将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。

    答案：A,B,C,D
    解析：
    审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括：

    （1）询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核（新增P279）

    （2）询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认（新增P279）

    （3）核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号。

    （4）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单（新增P280）

    （5）核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。

    （6）检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。

    （7）抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。

    （8）核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。

    （9）检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。

    （10）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理（新增P280）

    E． 属分析程序

  • 第14题：

    注册会计师执行的下列程序中，旨在测试内部控制运行有效性的是（　）。

    A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
    B.询问并观察针对存货防盗措施的运行情况
    C.检查关联方交易是否得到恰当披露
    D.检查减少固定资产的会计处理是否正确

    答案：B
    解析：
    测试内部控制运行有效性的程序属于控制测试程序，只有选项B属于控制测试程序。选项A用于了解内部控制；选项CD属于细节测试程序。

  • 第15题：

    针对被审计单位发生的制造费用可能没有得到完整归集的重大错报风险，注册会计师可以实施的控制测试程序有（　　）。

    A.检查系统的自动归集设置是否符合有关成本和费用的性质，是否合理
    B.询问并检查成本会计复核制造费用明细表的过程和记录，检查财务经理对调整制造费用的分录的批准记录
    C.询问和检查成本会计将产成品收发存报表与成本计算表进行核对的过程和记录
    D.询问和检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录，并对异常波动的调查和处理结果进行核实

    答案：A,B
    解析：
    选项C是针对已完工产品的生产成本可能没有转移到产成品中的内部控制测试程序；选项D是针对销售发出的产成品的成本可能没有准确转入营业成本的内部控制测试程序。

  • 第16题：

    针对被审计单位“可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（　　）。

    A.询问员工销售单的生成过程
    B.检查是否所有生成的销售单均有对应的客户订购单为依据
    C.检查系统中自动生成销售单的生成逻辑，是否确保满足了客户范围及其信用控制的要求
    D.检查系统内发运凭证的生成逻辑以及发运凭证是否连续编号

    答案：D
    解析：
    选项D不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“可能在没有批准发货的情况下发出了商品”

  • 第17题：

    针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（　　）。

    A.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程
    B.抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认
    C.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核
    D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求

    答案：C
    解析：
    选项C不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购计划未经适当审批”。

  • 第18题：

    下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是（　）。

    A.由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告
    B.由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件
    C.询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序
    D.有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的

    答案：A
    解析：
    选项A属于应对记录的采购价格不正确的计算机控制。

  • 第19题：

    针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（　　）。

    A.检查系统例外报告的生成逻辑
    B.询问复核人对例外报告的检查过程
    C.确认发现的问题是否及时得到了跟进处理
    D.抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认

    答案：D
    解析：
    选项D不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购订单与有效的请购单不符”。

  • 第20题：

    被审计单位存货内部控制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。对此，注册会计师拟实施的下列控制测试程序中，有效的是（　　）。

    A.抽取出库单与领料单核对，检查领料单填制是否正确
    B.抽取材料明细台账，检查是否经过仓储经理的复核
    C.抽取出库单，检查仓储经理复核与电子签名的印记
    D.抽取领料单，检查领料单是否有仓储经理的电子签名

    答案：C
    解析：
    即使出库单与领料单不一致，也不能证明领料单不正确（A无效）；仓储经理的职责是复核出库单并进行电子签名（C有效），不包括复核材料明细台账（B无效），也不包括在领料单上签名（D无效）。

  • 第21题：

    针对被审计单位临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间的重大错报风险，下列注册会计师所做的控制测试程序中，恰当的有（）。

    • A、检查系统例外报告的生成逻辑
    • B、询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理
    • C、核对例外报告中的采购是否计提了相应负债，检查复核人的签署确认
    • D、检查系统入库单编号的连续性

    正确答案:A,B,C

  • 第22题：

    单选题
    下列审计程序中，不能验证应付账款完整性认定的是（　）。
    A

    对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确

    B

    检查资产负债表日后应付账款明细账贷发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

    C

    从应付账款明细账，追查至相关原始凭证（如供应商发票、验收报告或入库单等）

    D

    结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间


    正确答案： D
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    下列属于付款交易的截止测试的是（　）
    A

    确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录

    B

    选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间

    C

    确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据

    D

    复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款，查找其是否在年底前发生的证据


    正确答案： D
    解析： 选项B属于采购交易的截止测试，选项CD属于寻找未记录的负债的截止测试。【该题针对“采购交易与付款交易的实质性程序”知识点进行考核】

  • 第24题：

    多选题
    注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序包括（　　）。
    A

    询问被审计单位的相关人员

    B

    观察特定控制的运用

    C

    检查相关文件和报告

    D

    追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）


    正确答案： A,B
    解析：
    ABC三项，注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：①询问管理层和被审计单位内部其他人员；②分析程序；③观察和检查。D项，穿行测试包含于观察和检查程序之中。

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