就内部控制审计而言，在判断某账户是否属于重要账户时，注册会计师应当综合考虑其固有风险和相关控制的影响。（）
题目
就内部控制审计而言，在判断某账户是否属于重要账户时，注册会计师应当综合考虑其固有风险和相关控制的影响。（）
相似考题
参考答案和解析
正确答案:错误
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第1题：
根据材料回答 8～10 题：
A注册会计师接受委托，对X公司与财务报告相关的内部控制进行审计。在审计过程中，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。
第 8 题 在实施内部控制审计工作时，A注册会计师应当识别重要账户、列报及其相关认定。判断某账户或列报是否重要时，无须考虑（ ）的影响。
A．多报和少报
B．所包含的错误
C．固有风险
D．相关内部控制
正确答案：D
如果某账户或列报具有合理可能性包含了一个错报(B)，该错报单独或连同其他错报将对财务报表产生重大影响(需要同时考虑多报和少报的风险，A)，则该账户或列报为重要账户或列报。判断某账户或列报是否重要，应当依据其固有风险(C)，而不应考虑相关控制(D)的影响。 -
第2题：
注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响答案：D解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。 -
第3题：
在内部控制审计中，下列关于自上而下的审计方法的说法中，错误的是（ ）。A.自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始
B.在识别重要账户、列报及其相关认定的过程中选择拟测试的控制
C.注册会计师在确定重要性水平之后应当识别重要账户、列报及其相关认定
D.注册会计师应当了解潜在错报的来源，以便选择拟测试的控制答案：B解析：在识别重要账户、列报及其相关认定后注册会计师应当了解潜在错报的来源并识别相应的控制，之后才涉及选择拟测试的控制。
自上而下的方法分为下列步骤：
（1）从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；
（2）识别、了解和测试企业层面控制；
（3）识别重要账户、列报及其相关认定；
（4）了解潜在错报的来源并识别相应的控制；
（5）选择拟测试的控制。 -
第4题：
注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.在识别重要客户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响答案：D解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，故选项D错误。 -
第5题：
在内部控制审计中，注册会计师为识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。A.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响
B.如果某一账户金额小，则注册会计师应当认为该账户属于不重要的账户
C.一个账户或列报，如果其金额超过财务报表整体重要性，则通常界定为重要账户
D.如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险，注册会计师应当确认为重要账户答案：B解析：选项B错误，比如，负债类账户很可能被严重低估，此时该负债类账户应被确认为重要账户。 -
第6题：
（2019年）注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。A.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不需要确定重大错报的可能来源
B.超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户
C.低于实际执行重要性，但存在舞弊风险的账户，应当确定为重要账户
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响答案：A解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源。注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因，确定重大错报的可能来源。 -
第7题：
在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的相关说法中，错误的是（ ）。A.如果某账户金额小，则属于不重要的账户
B.一个账户或列报，如果其金额超过财务报表整体重要性，则通常界定为重要账户
C.如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险，注册会计师应当确认为重要账户
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，不应考虑控制的影响答案：A解析：例如，某负债类账户很可能被显著低估，此时该负债类账户应被确认为重要账户，故选项A错误。 -
第8题：
对于内部控制审计，下列有关重要账户的说法中，正确的有（ ）。A.超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户
B.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响
C.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源
D.存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性，仍是重要账户答案：A,B,D解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源。注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因，确定重大错报的可能来源。 -
第9题：
在对内部控制审计时，下列有关重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有（ ）。A.超过财务报表整体重要性的账户应认定为重要账户
B.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响
C.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源
D.在内部控制审计和财务报表审计中识别的重要账户应相同答案：B,D解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户，但并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素。同理，定性的因素也可能导致注册会计师将低于财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报。在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源 -
第10题：
下列关于内部控制审计和财务报表审计的有机整合表述错误的是（）。
- A、注册会计师应该合理计划内部控制设计与运行有效性的测试工作，以实现内部控制审计和财务报表审计的有机整合
- B、在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见
- C、在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果
- D、在财务报表审计与内部控制审计中，注册会计师在对内部控制设计与运行的有效性进行测试时，在适当的情况下，尽量对重要账户和列报的相关认定采用实质性方案
正确答案:D -
第11题：
在设计进一步审计程序时，注册会计师需要考虑下列因素（）
- A、风险的重要性、重大错报发生的可能性
- B、注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
- C、涉及的各类交易、账户余额和列报的特征
- D、被审计单位采用的特定控制的性质
正确答案:A,B,C,D -
第12题：
单选题关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是（ ）。A在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对内部控制的有效性发表审计意见
B在财务报表审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了确定实质性程序的性质、时间安排和范围
C在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据
D在财务报表审计中，注册会计师应当针对所有重要认定实施控制测试
正确答案： C解析：
D项，在财务报表审计中，如果注册会计师预期控制运行有效或认为仅通过实施实质性程序无法应对评估的重大错报风险，则注册会计师应当实施控制测试。 -
第13题：
以下有关内部控制含义和要素的表述中，错误的是（ ）。A.注册会计师在了解和评价内部控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目标
B.不同的被审计单位在设计.执行和维护内部控制的方式上均相同
C.注册会计师应当综合考虑小型被审计单位的内部控制要素能否实现其目标
D.无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑，被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易.账户余额和披露存在的重大错报答案：B解析：被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同。 -
第14题：
注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。A.以前年度审计中识别的错报会影响注册会计师对某账户、列报及其相关认定固有风险的评估
B.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑
C.注册会计师通常将超过实际执行重要性的账户认定为重要账户
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响答案：C解析：注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户，选项C错误。 -
第15题：
下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，不正确的是（ ）。A.在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同
B.在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑
C.注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，而且应当深入账户或列报的成份
D.如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报答案：A解析：在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。 -
第16题：
下列关于在内部控制审计中，识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。A.注册会计师在确定重要性水平之后，应当识别重要账户、列报及其相关认定
B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，应当从定性和定量两个方面作出评价，但是不需要考虑舞弊风险的影响
C.超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户
D.注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素与财务报表审计中考虑的因素相同答案：B解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊风险的影响。 -
第17题：
共用题干
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是()。
A:了解控制活动是否得到执行
B:了解内部控制的设计
C:记录了解的内部控制
D:寻找内部控制运行中的缺陷答案：D解析：本题考查的是“了解内部控制”知识点。注册会计师了解内部控制的目的是评价控制的设计、确定控制是否得到执行，因此关注的重点就在于控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报，因此选项B正确。
本题考查的是“导致注册会计师解除业务约定”的情况。注册会计师在执行一项审计业务时，只有在审计风险不能降至可以接受的水平时才会使得注册会计师解除业务约定。因此从四个选项来看，管理层诚信影响最大，其诚信存在严重问题时会影响财务报表的各个方面，导致财务报表的公允性和合法性有问题，从而影响审计风险，最可能导致解除业务约定书，所以选项B正确。
本题考查的是“了解内部控制审计程序”知识点。注册会计师了解内部控制的目的是评价控制的设计和确定控制是否得到执行，选项D寻找内部控制运行中的缺陷对应的是控制运行的有效性，因此是控制测试中实施的审计程序。
本题考查的是“影响内部控制范围因素”知识点。影响内部控制范围的因素比较多，从题目所提供的选项来看，选项C特定内部控制的性质是确定控制测试的性质时需要考虑的主要内容。 -
第18题：
在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的是（ ）。A.注册会计师应当将金额超过财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报
B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
C.注册会计师在内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定，与财务报表审计中可以不同
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源答案：D解析： -
第19题：
在执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。A.注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定后，应当确定重要性水平
B.超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户
C.低于财务报表整体重要性的账户或列报也可能被确定为重要账户或列报
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响答案：A解析：选项A错误，注册会计师在确定重要性水平之后，应当识别重要账户、列报及其相关认定。
本题考查:识别重要账户、列报及其相关认定 -
第20题：
对于内部控制审计，下列有关重要账户的说法中，正确的有（ ）。A.超过财务报表整体重要性的账户是重要账户
B.低于财务报表整体重要性的账户也可能被认定为重要账户
C.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源
D.存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性，仍是重要账户答案：B,D解析：选项A错误，一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报。选项C错误，在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑。例如，在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源。 -
第21题：
下列有关企业内部控制审计中识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。A.注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定
B.注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试
C.判断某账户或列报是否重要，应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响
D.在财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定不一定相同答案：D解析：在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同，所以在财务报表审计和内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同。 -
第22题：
在内部控制审计中，如果针对某一重要账户的某一相关认定的内部控制在以前年度审计后未发生变化，注册会计师可以每三年对这些控制测试一次。（）
正确答案:错误 -
第23题：
注册会计师基于统一的风险评估，为财务报表审计和内部控制审计制定整合的审计计划。具体而言，财务报表审计与内部控制审计至少在以下（）方面是可以整合共享的。
- A、重要性水平的确定
- B、固有风险的评估
- C、集团审计中重要组成部分和非重要组成部分的确定
- D、重要账户、列报及其相关认定的确定
正确答案:A,B,C,D