下列情形中，注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的迹象的有（）A、注册会计师发现涉及被审计单位总经理的小额舞弊行为B、被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报C、注册会计师在审计过程中发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位的内部控制在运行过程中未能发现该错报D、被审计单位的审计委员会对内部控制的监督无效

题目

下列情形中，注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的迹象的有（）

  • A、注册会计师发现涉及被审计单位总经理的小额舞弊行为
  • B、被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报
  • C、注册会计师在审计过程中发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位的内部控制在运行过程中未能发现该错报
  • D、被审计单位的审计委员会对内部控制的监督无效
相似考题

1.下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（ ）。A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任

2.在以下企业内部控制中，注册会计师不应认为构成重大缺陷的是( )。A、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊B、企业更正已经公布的财务报表C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督有效

3.通常表明内部控制存在重大缺陷的情形有()。A、注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报B、控制环境薄弱C、存在高层管理人员舞弊迹象(无论涉及金额大小)D、内部控制高度自动化

4.下列有关重大错报风险的表述中,正确的是()A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C、审计人员未能发现重大错报的可能性D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

更多“下列情形中，注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的迹象的有（）A、注册会计师发现涉及被审计单位总经理的小额舞弊行为B、被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报C、注册会计师在审计过程中发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位的内部控制在运行过程中未能发现该错报D、被审计单位的审计委员会对内部控制的监督无效”相关问题

  • 第1题：

    在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。

    A.被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
    B.被审计单位存在的舞弊风险因素
    C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
    D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    项目组内部讨论的内容可能包括：（1）项目组成员认为财务报表易于发生由于无比导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的利润操纵手段；（2）可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段；（3）已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素，这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊，可能提供实施舞弊的机会，可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境；（4）对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况；（5）注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；（6）强调在整个审计过程中对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性保持适当关注的重要性；（7）遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；（8）如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性；（9）为应对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性而选择实施的审计程序，以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效；（10）注册会计师注意到的舞弊指控；（11）管理层凌驾于控制之上的风险。

  • 第2题：

    有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中错误的有（　）。

    A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入发生方面存在舞弊风险
    B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
    C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险
    D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，不存在管理层凌驾于内部控制之上的风险

    答案：A,D
    解析：
    本题考核的舞弊风险的两个假定：其一是所有被审计单位都存在管理层凌驾于内部控制之上的风险；其二是应当假定在收入确认方面存在舞弊风险。收入舞弊风险假定并不表明一定是“发生”的认定，要根据了解的情况来识别哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

  • 第3题：

    （2013年)下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（ )。

    A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
    B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
    C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
    D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

    答案：A,B,C,D
    解析：
    审计准则第1152 号应用指南。表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：
    (1)控制环境无效的证据，例如：①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B)；③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施(选项D)；
    (2)被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程(选项A)；
    (3)被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；
    (4)没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制)；
    (5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报；
    (6)重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报(选项C)；
    (7)管理层无力监督财务报表编制的证据。

  • 第4题：

    被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有（　）。

    A、建立旨在防止舞弊的内部控制
    B、制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制
    C、对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
    D、监督旨在防止舞弊的内部控制

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D属于被审计单位治理层的责任。

  • 第5题：

    根据《内部控制审计指引》，内部控制可能存在重大缺陷的迹象主要包括（）。

    • A、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊
    • B、企业更正已经公布的财务报表
    • C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制未能发现该项错报
    • D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效
    • E、监事会形同虚设

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    在财务报告内部控制审计过程中，注册会计师应当向被审计单位获取书面声明。书面声明的内容应当包括（）

    • A、被审计单位将足额支付审计费用
    • B、被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷
    • C、被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责
    • D、被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊

    正确答案:B,C,D

  • 第7题：

    下列哪些迹象可能表明企业内部控制存在重大缺陷（）。

    • A、发现高级管理人员舞弊
    • B、重述财务报表，以反映重大错报的更正情况
    • C、注册会计师识别出当期财务报表存在重大错报，而该错报不可能由企业内部控制发现
    • D、审计委员会对企业财务报告和内部控制的监督无效

    正确答案:A,B,C,D

  • 第8题：

    在年报审计中，如果注册会计师发现被审计单位存在不规范行为，正确的判断是（）。

    • A、把被审计单位存在不规范行为写入审计报告中
    • B、把被审计单位存在不规范行为作为特殊风险，设计针对性程序查证
    • C、如果被审计单位的不规范行为不会导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表无保留意见的审计报告
    • D、如果被审计单位不规范行为导致财务报表产生重大错报，注册会计师可以考虑发表非标意见的审计报告

    正确答案:B,C,D

  • 第9题：

    多选题
    下列哪些迹象可能表明企业内部控制存在重大缺陷（）。
    A

    发现高级管理人员舞弊

    B

    重述财务报表，以反映重大错报的更正情况

    C

    注册会计师识别出当期财务报表存在重大错报，而该错报不可能由企业内部控制发现

    D

    审计委员会对企业财务报告和内部控制的监督无效


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（）。
    A

    注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起

    B

    注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险

    C

    未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失

    D

    财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任


    正确答案： D,B
    解析： 注册会计师即使严格遵守审计准则，也不一定能发现被审计单位的所有舞弊。

  • 第11题：

    多选题
    被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项中属于被审计单位管理层责任的有（　）
    A

    建立旨在防止舞弊的内部控制

    B

    制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制

    C

    对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

    D

    监督旨在防止舞弊的内部控制


    正确答案： A,B
    解析： 选项D属于被审计单位治理层的责任。 【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】

  • 第12题：

    单选题
    在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素是（）。
    A

    受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额；在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

    B

    注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊C.审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

    C

    被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于舞弊或错误导致的重大错报


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有（　）。

    A.建立旨在防止舞弊的内部控制
    B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制
    C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
    D.监督旨在防止舞弊的内部控制

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D属于被审计单位治理层的责任。

  • 第14题：

    下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，不正确的是（　）。

    A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起
    B.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险
    C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失
    D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任

    答案：C
    解析：
    注册会计师即使严格遵守审计准则，也不能发现被审计单位的所有舞弊。

  • 第15题：

    注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（　）。

    A、了解被审计单位的相关行业状况
    B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
    C、了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价
    D、了解被审计单位的内部控制

    答案：B,D
    解析：
    选项A为外部因素；选项BD为内部因素；选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素，也有外部因素。

  • 第16题：

    在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（）

    • A、被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
    • B、被审计单位存在的舞弊风险因素
    • C、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
    • D、审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

    正确答案:A,B,C,D

  • 第17题：

    下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。

    • A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性
    • B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
    • C、审计人员未能发现重大错报的可能性
    • D、被审计单位内部控制未能有效控制预防发生重大错报的可能性

    正确答案:A

  • 第18题：

    审计准则规定，注册会计师应当了解（），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

    • A、被审计单位的性质
    • B、被审计单位及其环境
    • C、被审计单位财务业绩的衡量和评价
    • D、被审计单位的内部控制

    正确答案:B

  • 第19题：

    在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素是（）。

    • A、受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额；在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
    • B、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊C.审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效
    • C、被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于舞弊或错误导致的重大错报

    正确答案:A

  • 第20题：

    多选题
    在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（）
    A

    被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式

    B

    被审计单位存在的舞弊风险因素

    C

    被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性

    D

    审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    审计准则规定，注册会计师应当了解（），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。
    A

    被审计单位的性质

    B

    被审计单位及其环境

    C

    被审计单位财务业绩的衡量和评价

    D

    被审计单位的内部控制


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。
    A

    被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

    B

    注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

    C

    被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

    D

    管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施


    正确答案： A,D
    解析： 表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：
    （1）控制环境无效的证据，比如：
    ①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；
    ②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊（无论是否重大）（选项B）；
    ③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施（选项D）。
    （2）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程（选项A）；
    （3）被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；
    （4）没有有效应对识别出的特别风险的证据（如缺乏针对这种风险的控制）；
    （5）注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报；
    （6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报（选项C）；
    （7）治理层无力监督财务报表编制的证据。

  • 第23题：

    单选题
    在以下企业内部控制中，注册会计师不应认为构成重大缺陷的是（　　）。
    A

    注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊

    B

    企业更正已经公布的财务报表

    C

    注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报

    D

    企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督有效


    正确答案： D
    解析：
    注册会计师识别企业内部控制存在重大缺陷的迹象可能包括以下情形：①注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊；②企业更正已经公布的财务报表；③注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；④企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。D项，企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督有效，表明企业的内部控制运行更加有效。

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