在测试控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的审计证据。下列各项因素中，影响与某项控制相关的风险的包括（）A、相关账户或列报是否曾经出现错报 B、该项控制在运行中依赖判断的程度 C、该项控制是人工控制还是自动化控制 D、企业层面控制的有效性

题目

在测试控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的审计证据。下列各项因素中，影响与某项控制相关的风险的包括（）

  • A、相关账户或列报是否曾经出现错报 
  • B、该项控制在运行中依赖判断的程度 
  • C、该项控制是人工控制还是自动化控制 
  • D、企业层面控制的有效性
相似考题

1.<4>、下列关于控制测试的说法正确的有（ ）。A.在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据B.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型C.如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试D.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试

2.在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有( )。A．当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B．根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C．询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D．考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

3.在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是( )。A、在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据B、与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险C、与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少D、相关账户、列报及其认定的固有风险

4.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有( )。A．评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行B．如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性C．如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性D．如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通

参考答案和解析
正确答案:A,B,C
更多“在测试控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所”相关问题

  • 第1题：

    在内部控制审计中，如果在测试内部控制有效性时发现控制偏差，注册会计师应当确定对（　　）的影响。

    A.实质性程序的结论
    B.控制运行有效性的结论
    C.需要获取的审计证据
    D.与所测试控制相关的风险的评估

    答案：B,C,D
    解析：
    如果发现控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：（1）与所测试控制相关的风险的评估（选项D）；（2）需要获取的审计证据（选项C）；（3）控制运行有效性的结论（选项B）。

  • 第2题：

    在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当考虑与控制相关的风险，以下描述中错误的是（　）。

    A.与控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多
    B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险
    C.审计证据的数量与控制相关的风险程度无关
    D.控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险

    答案：C
    解析：
    审计证据的数量与控制相关的风险程度有关，风险程度越高，需要的证据越多。

  • 第3题：

    共用题干
    C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有()。
    A:评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
    B:如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
    C:如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
    D:如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通

    答案：A,B,D
    解析：
    本题考查的知识点是“特别风险的判断”，特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险比较大。在选项A中，注册会计师直接假定收入存在舞弊的特别风险；在选项B中，管理层舞弊是特别风险；在选项C中，注册会计师应当了解后才有可能评估出存货存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险；在选项D中，管理层凌驾于内部控制之上是特别风险。所以选项ABD存在特别风险。
    本题考查的知识点是“针对特别风险的控制”，对于特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，所以选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则的规定，就此类事项与治理层沟通，所以选项D正确。
    本题考查的知识点是“针对特别风险实施的进一步审计程序”，特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险，实质性程序肯定是必须的，那么选项A和B肯定是要选。如果针对特别风险仅实施实质性测试程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分适当的审计证据来降低特别风险n

  • 第4题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有()。
    A:当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
    B:根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
    C:询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
    D:考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

    答案：A,B,C,D
    解析：
    本题考核的是在测试“内部控制”的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据。注册会计师进行控制测试的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义：控制在所审计期间不同时点是如何运行的、控制是否得到一贯执行、控制由谁执行、控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的，所以不正确。
    本题考核的是注册会计师在确定“控制测试”的性质时的正确做法。注册会计师在确定“控制测试”的性质时，主要采取以下做法：包括当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平、根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型、询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用、考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。选项ABCD均为正确答案。
    本题考核的是注册会计师确定“控制测试”的范围时的正确做法。选项C对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。

  • 第5题：

    在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当考虑与控制相关的风险，以下描述中错误的是（　）。

    A、与控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多
    B、与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险
    C、审计证据的数量与控制相关的风险程度无关
    D、控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险

    答案：C
    解析：
    审计证据的数量与控制相关的风险程度有关，风险程度越高，需要的证据越多。

  • 第6题：

    在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有（）

    • A、当拟实施的迸一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
    • B、根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
    • C、询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
    • D、考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    单选题
    在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据

    B

    与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险

    C

    与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

    D

    相关账户、列报及其认定的固有风险


    正确答案： B
    解析：
    C项，与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多。

  • 第8题：

    多选题
    在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有（）
    A

    当拟实施的迸一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

    B

    根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

    C

    询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

    D

    考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    在测试控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的审计证据。下列各项因素中，影响与某项控制相关的风险包括（）
    A

    相关账户或列报是否曾经出现错报

    B

    该项控制在运行中依赖判断的程度

    C

    该项控制是人工控制还是自动化控制

    D

    企业层面控制的有效性


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    在内部控制审计中，下列有关与控制相关的风险的说法中，错误的是（　　）。
    A

    与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险

    B

    与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

    C

    相关账户、列报及其认定的固有风险影响与某项控制相关的风险

    D

    在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据


    正确答案： C
    解析：
    B项，与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多。

  • 第11题：

    单选题
    针对特别风险控制，注册会计师的以下做法中，错误的是（）。
    A

    如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当每年测试其控制运行的有效性

    B

    如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，注册会计师每三年至少测试一次

    C

    注册会计师了解特别风险的相关控制时，应当评价其设计是否有效并确认其是否正在运行

    D

    注册会计师了解特别风险的相关控制时，应当在确定相关控制在设计有效的情况下，同时确认其是否得到执行


    正确答案： B
    解析： 如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当每年测试其控制运行的有效性（选项A正确，选项B错误）。注册会计师了解内部控制包括特别风险的控制，包括评价其设计并确认其是否正在执行（选项C、D正确）。

  • 第12题：

    单选题
    关于控制测试，下列说法中错误的是（　）。
    A

    如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

    B

    在评价相关控制运行的有效性时，注册会计师应当评价通过实施实质性程序发现的错报是否表明控制未得到有效运行

    C

    通过实质性程序未发现错报，证明与所测试认定相关的控制是有效的

    D

    在设计和实施控制测试时，对控制有效性的信赖程度越高，注册会计师越应当获取更有说服力的审计证据


    正确答案： B
    解析：

  • 第13题：

    （2019年）下列有关与 特别风险 相关的控制的说法中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行[应当了解与审计相关的控制]
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险[不实施控制测试]，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序[意味着控制测试+实质性分析]
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第14题：

    在确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（　　）。

    A.控制是否存在反映运行有效性的文件记录
    B.控制是否与认定直接相关
    C.控制是否属于自动化应用控制
    D.控制是否与认定间接相关

    答案：A,B,C,D
    解析：
    确定控制测试的性质时的要求：（1）考虑特定控制的性质。某些控制可能存在反映控制运行有效性的文件记录，在这种情况下，注册会计师可以检查这些文件记录以获取控制运行有效的审计证据（选项A）；（2）考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制（选项BD）；（3）如何对一项自动化的应用控制实施控制测试（选项C）。

  • 第15题：

    在确定控制测试的性质时，注册会计师的下列做法中，正确的有（　）。
    　　

    A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
    B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
    C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
    D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

    答案：A,B,C,D
    解析：
    以上四项均是在确定控制测试的性质时注册会计师需要考虑的因素。

  • 第16题：

    下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（　　）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项A正确，针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动，即评价其设计，并确定其是否得到执行；选项B、C正确，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据；选项D正确，如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自于当年的控制测试。

  • 第17题：

    在测试控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的审计证据。下列各项因素中，影响与某项控制相关的风险包括（）

    • A、相关账户或列报是否曾经出现错报
    • B、该项控制在运行中依赖判断的程度
    • C、该项控制是人工控制还是自动化控制
    • D、企业层面控制的有效性

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（）

    • A、评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
    • B、如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
    • C、如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
    • D、如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通

    正确答案:A,B,D

  • 第19题：

    多选题
    在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（）。
    A

    评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行

    B

    如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性

    C

    如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性

    D

    如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通


    正确答案： C,B
    解析： 如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，选项C不正确。

  • 第20题：

    单选题
    在内部控制审计中，以下关于选择拟测试控制的基本要求中，错误的是（　　）。
    A

    应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见

    B

    应当对被审计单位的控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险形成结论

    C

    对特定的相关认定而言，注册会计师应当测试与某项相关认定有关的所有控制

    D

    在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何


    正确答案： D
    解析：
    C项，对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险，注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常应当考虑的因素有（　　）。
    A

    控制执行的频率越高，控制测试的范围越小

    B

    拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

    C

    审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小

    D

    注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大


    正确答案： B,C
    解析：
    A项，控制执行的频率越高，则需要测试的范围越大；C项，对审计证据质量要求越高，则控制测试的范围越大。

  • 第22题：

    多选题
    在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（）
    A

    评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行

    B

    如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性

    C

    如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性

    D

    如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    针对内部控制审计业务中控制测试的时间安排，以下说法恰当的有（）。
    A

    如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据

    B

    如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性

    C

    如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性

    D

    如果与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据


    正确答案： B,C
    解析： 选项D错误，如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。

相关内容