某保险公司2002年取得盈利1500万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：（1）对减灾委员会捐款10万元（2）对中国红十字会捐款10万元（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元（4）通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元（6）通过文化部对国家京剧院捐款10万元（7）因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元（8）对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元要求：试述这些捐款是否可以税前扣除？若可扣除，其扣除限额比例如何确定？

题目

某保险公司2002年取得盈利1500万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：

（1）对减灾委员会捐款10万元

（2）对中国红十字会捐款10万元

（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元

（4）通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元

（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元

（6）通过文化部对国家京剧院捐款10万元

（7）因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元

（8）对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元

要求：

试述这些捐款是否可以税前扣除？若可扣除，其扣除限额比例如何确定？

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1.请教:上海市2010年下半年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》真题及答案第4大题第6小题如何解答?【题目描述】二、某企业2009年实现销售收入为3 000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2 800万元（全部允许所得税前扣除）；“营业外支出”账户列支35万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助支出20万元。当年已预交所得税40万元。适用所得税率为25%。要求：根据资料，回答6~10题：在计算应纳企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有___________。A．通过希望工程基金委员会向灾区捐款B．直接向某困难地区捐赠C．非广告性赞助支出D．已预交所得税

2.某企业2005年度通过希望工程基金会向农村义务教育事业捐款30万元，直接向某学校捐款5万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2005年度应纳税所得额为( )万元。A．400B．405C．425D．435

3.某企业2011年利润总额为1200万元，当年通过民政部门向灾区捐款200万元，当年公益。性捐款应调整的应纳税所得额为（ ）A.144万元B.56万元C.1056万元D.1144万元

4.(二)某企业2009年实现销售收入为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元(全部允许所得税前扣除)；“营业外支出”账户列支35万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助支出20万元。当年已预交所得税40万元。使用所得税率为25%。在计算应交企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有( )。A．通过希望工程基金委员会向灾区捐款B．直接向某困难地区捐款C．非广告性赞助支出D．已预交所得税

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  • 第1题：

    某企业2005年度通过希望工程基金会向农村义务教育事业捐款30万元，直接向某学校捐款5万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2005年度应纳税所得额为（ ）万元。

    A.400 B.405

    C.425 D.435


    正确答案：B

  • 第2题：

    某内资企业1998年度直接向水灾地区捐款10万元，在计算企业本年度应纳税所得额时，依照我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，对上述捐款的正确处理方法是()。

    A、按应纳税所得额3%以内的数额扣除捐款额

    B、不得扣除任何数额的捐款额

    C、按实际捐款额全额扣除

    D、按收入总额的3%以内的数额扣除捐款额


    参考答案：B

  • 第3题：

    某集体企业2006年实现利润总额为80万元，其中“营业外支出”列有通过市政府向某受灾地区捐款10万元。企业申报2006年企业所得税时，申报的纳税调整前所得、纳税调整后所得、应纳税所得额分别为100万元、110万元和115万元。2007年5月税务机关进行稽查调增销售收入20万元。根据现行企业所得税规定，税务机关在稽查时对该项捐款允许扣除（ ）万元。

    A．3

    B．3.3

    C．3.45

    D．3.9


    正确答案：B

  • 第4题：

    某企业2011年利润总额为1200万元，当年通过民政部门向灾区捐款200万元，当年公益性捐款应调整的应纳税所得额为( )万元。

    A．144

    B．56

    C．1056

    D．1144


    正确答案：B
    【答案】B
    【考点】企业应纳税所得税的核算
    【解析】《企业所得税法》第9条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”该企业准予在计算应纳税所得额时扣除的金额为：1200×12%=144（万元）。则该企业应调整的应纳税所得额=200-144=56（万元）。故本题答案为B．

  • 第5题：

    纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是（ ）。（第九章）

    A．通过红十字会对地震灾区的物资捐赠

    B．直接对福利院的捐款

    C．通过县政府对某小学的捐款

    D．通过政府部门捐款给西部地区用于道路修建


    正确答案：B

  • 第6题：

    根据材料回答7~8题：某企业2011年实现销售收入为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元(全部允许所得税前扣除)；“营业外支出”账户列支35万元。 其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助支出20万元。当年已预交所得税40万元。使用所得税率为25%。 在计算应交企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有（ ）。 A．通过希望工程基金委员会向灾区捐款 B．直接向某困难地区捐款 C．非广告性赞助支出 D．已预交所得税


    正确答案：BCD
    【考点】应纳税所得额 
    【解析】根据《企业所得税法》第10条的规定，在计算应纳税所得额时，企业所得税税款、本法第9条规定以外的捐赠支出，赞助支出等不得扣除。根据《企业所得税法实施条例》第53条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。《企业所得税法》第9条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。故选项A排除．本题正确答案为BCD。 

  • 第7题：

    纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是（ ）。

    A.通过红十字会对地震灾区的物资捐赠
    B.直接对福利院的捐款
    C.通过县人民政府对某小学的捐款
    D.通过政府部门捐款给西部地区用于修建道路的支出

    答案：B
    解析：
    本题考查公益性、救济性捐赠的检查。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。B项直接对福利院的捐款不符合公益性捐赠的规定。

  • 第8题：

    纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是()。

    A:通过红十字会对地震灾区的物资捐赠
    B:直接对福利院的捐款
    C:通过县政府对某小学的捐款
    D:通过政府部门捐款给西部地区用于修建道路

    答案：B
    解析：
    本题考查公益性、救济性捐赠的检查。纳税人直接对福利院的捐款，不允许在税前扣除。

  • 第9题：

    某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（　）万元。

    A.5
    B.2.4
    C.1.5
    D.1

    答案：B
    解析：
    企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%＝2.4（万元）。

  • 第10题：

    某企业拟通过下列途径向某受灾地区进行捐款，其中可以在税前按照规定比例扣除的有（）。

    • A、通过国家的民政部门进行捐款
    • B、通过减灾委员会进行捐款
    • C、通过中国红十字会进行捐款
    • D、通过当地的电视台进行捐款

    正确答案:A,B,C

  • 第11题：

    多选题
    某企业拟通过下列途径向某受灾地区进行捐款，其中可以在税前按照规定比例扣除的有()。
    A

    通过国家的民政部门进行捐款

    B

    通过减灾委员会进行捐款

    C

    通过中国红十字会进行捐款

    D

    通过当地的电视台进行捐款


    正确答案： C,B
    解析： 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

  • 第12题：

    单选题
    某居民企业2013年度实现利润总额300万元，当年有两笔捐赠支出：一笔是直接向某学校捐款10万元，一笔是通过公益性社会团体向贫困地区捐款40万元，则该企业2013年在计算应纳税所得额时可以在税前扣除的捐赠支出为（）万元。
    A

    36

    B

    10

    C

    40

    D

    50


    正确答案： C
    解析： 企业直接向某学校捐赠10万元，不能在税前扣除；公益性捐赠的税前扣除限额=300×12%=36（万元），由于通过公益性社会团体向贫困地区捐赠40万元超过扣除限额，所以应按照限额在税前扣除。企业2013年在计算应纳税所得额时可以在税前扣除的捐赠支出为36万元。

  • 第13题：

    某企业2003年度向主管税务机关申报纳税调整前所得为30万元。经税务机关核查，企业于2003年8月通过文化行政管理部门向当地重点文物保护单位捐款5万元，通过国家机关向农村义务教育捐款10万元，均已在纳税调整前予以扣除。假定其他因素不变， 2003年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

    A．10.56

    B．11.55

    C．13.2

    D．14.85


    正确答案：A

  • 第14题：

    某内资企业1998年度直接向水灾地区捐款10万元，在计算企业本年度应纳税所得额时，依照《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，对上述捐款的正确处理方法是（ ）。

    A．按应纳税所得额3%以内的数额扣除捐款额

    B．不得扣除任何数额的捐款额

    C．按实际捐款额全额扣除

    D．按收入总额的3%以内的数额扣除捐款额


    正确答案：B
    纳税人直接向受赠人的捐赠不得扣除。

  • 第15题：

    某保险公司2006年取得盈利1500万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：

    （1）对减灾委员会捐款10万元

    （2）通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元

    （3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元

    （4）对中国红十字会捐款10万元

    （5）通过文化部对国家京剧院捐款10万元

    （6）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元

    （7）因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元

    （8）对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元

    要求：试述这些捐款是否可以税前扣除？若可扣除，其扣除限额比例如何确定？


    正确答案：
    （1）（1）～（6）项捐款允许税前扣除，（7）、（8）项不允许税前扣除。
    （2）允许税前扣除的限额比例为：
    ①减灾委员会捐赠以应纳税所得额的1.5%为扣除限额。
    ②对中国红十字会捐款、对非营利性的老年公寓捐款、对某乡初等中学捐款、对某市青少年活动中心捐款可全额扣除。
    ③对国家京剧院捐款以应纳税所得额10%为扣除限额。

  • 第16题：

    二、某企业2009年实现销售收入为3 000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2 800万元（全部允许所得税前扣除）；“营业外支出”账户列支35万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助支出20万元。当年已预交所得税40万元。适用所得税率为25%。

    要求：根据资料，回答6~10题：

    在计算应纳企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有___________。

    A．通过希望工程基金委员会向灾区捐款

    B．直接向某困难地区捐赠

    C．非广告性赞助支出

    D．已预交所得税


    正确答案：BCD

  • 第17题：

    2006年度某注册税务师接受中华科技有限公司对于捐赠支出在税前扣除问题的咨询，咨询业务为：

    （1）对减灾委员会捐款120万元；

    （2）通过灾区政府对灾区捐款100万元；

    （3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款50万元；

    （4）希望工程基金会对某乡初级中学捐款15万元；

    （5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元；

    （6）通过文化部对故宫捐款10万元；

    （7）因公司员工家属重病抢救,一次捐款5万元；

    （8）对接受公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元；

    （9）通过境外公益机构向非洲难民捐款100万元。

    要求：代注册税务师回答以上咨询，各项捐赠支出是否可以税前扣除？若可扣除,其扣除限额比例如何确定?


    正确答案：
    （1）上述1～6项捐款允许税前扣除；7、8、9项不允许税前扣除。　 
    （2）允许税前扣除的限额比例为：　 
    ①向减灾委员会捐赠、灾区的捐赠以申报表纳税调整后所得的3%为扣除限额。　 
    ②对于非营利性的老年公寓捐款、某乡初级中学捐款、某市青少年活动中心捐款可全额扣除。　 
    ③对故宫的捐款以申报表纳税调整后所得的10%为扣除限额。

  • 第18题：

    大学生小王身患重症，经媒体报道后，得到社会各界捐款80万元。小王痊愈后，将剩余的捐款捐给了某公益性基金会。下列关于捐赠活动的说法，正确的有()。

    A:社会各界直接向小王捐款的行为，适用《公益事业捐赠法》
    B:小王将剩余的捐款捐给公益性基金会，适用《公益事业捐赠法》
    C:该基金会接受小王的捐款后，应当向小王出具合法有效的收据
    D:小王有权向该基金会查询捐款使用情况
    E:社会各界无权向该基金会查询捐款的使用管理情况

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第19题：

    纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是( )。


    A.通过红十字会对地震灾区的物资捐赠

    B.直接对福利院的捐款

    C.通过县政府对某小学的捐款

    D.通过政府部门捐款给西部地区用于道路修建

    答案：B
    解析：
    本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。

    1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2．企业所得税税款

    3．税收滞纳金4．罚金、罚款和被没收财物的损失

    5．非公益性捐赠支出6．赞助支出7．未经核定的准备金支出

    8．企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产9．与取得收入无关的其他支出

    B选项，捐赠扣除只限于通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。直接向受赠人的捐赠不允许调减扣除。

  • 第20题：

    某企业2018年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2018年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为(　)万元。

    A.5
    B.10
    C.12
    D.15

    答案：B
    解析：
    三步法：直接捐款5万元不允许扣除，实际公益性捐赠10万元，扣除标准＝100×12%＝12（万元），10万元<12万元，允许扣除10万元。

  • 第21题：

    甲公司2017年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（ ）。

    A.6万元
    B.10万元
    C.3.6万元
    D.4万元

    答案：C
    解析：
    （1）直接捐赠的6万元不得扣除；（2）通过公益性社会组织捐赠的4万元，限额=30×12%=3.6（万元），当年准予扣除的捐赠额为3.6万元；（3）如果涉及“间接法”，本题纳税调增额=6+4-3.6=6.4（万元）。

  • 第22题：

    计算企业所得额时，不可扣除的捐赠是（）

    • A、通过希望工程基金会向农村义务教育捐款超过应税所得额3%的部分
    • B、通过中国红十字会向红十字事业捐款超过应税所得额3%的部分
    • C、金融企业通过减灾委员会向灾区捐款超过应税所得额3%的部分
    • D、某企业向宋庆龄基金会捐款不超过应税所得额3%的部分

    正确答案:C

  • 第23题：

    单选题
    甲公司2017年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）万元。
    A

    6

    B

    10

    C

    3.6

    D

    4


    正确答案： C
    解析： （1）纳税人直接向受赠人的捐款6万元不得扣除；
    （2）公益性捐赠税前扣除限额=30×12%=3.6（万元），实际发生额超出税前扣除限额，当年税前准予扣除的捐赠额为3.6万元。

  • 第24题：

    不定项题
    中国境内居民企业甲公司2013年的生产经营情况如下：（1）实现不含税销售收入为3000万元，出租仓库取得租金收入50万元；（2）销售成本、销售费用、管理费用、营业税金及附加共计2800万元，全部符合税法规定，可以在企业所得税前扣除；（3）"营业外支出"账户列支35万元．其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐款5万元，非广告性赞助支出20万元。已知，当年已预缴企业所得税40万元；该企业适用的企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。在计算甲公司2013年应交企业所得税时，不能计算应纳税所得额时扣除的项目是（）。
    A

    通过希望工程基金委员会向灾区捐款

    B

    直接向某困难地区捐款

    C

    非广告性赞助支出

    D

    已预缴的企业所得税税额


    正确答案： B,C,D
    解析： 暂无解析

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