2004年某企业与海外公司签订一份金额为500万美元的采购合同,按合同金额的0.3‰缴纳了印花税。2005年修改该合同,将金额增加为661万美元,修改凭证当日的美元与人民币的汇率为8.28,当月1日美元与人民币的汇率为8.279,则该契约应补缴的印花税为人民币( )元。A.3999.24B.3998.76C.16417.26D.12420

题目

2004年某企业与海外公司签订一份金额为500万美元的采购合同,按合同金额的0.3‰缴纳了印花税。2005年修改该合同,将金额增加为661万美元,修改凭证当日的美元与人民币的汇率为8.28,当月1日美元与人民币的汇率为8.279,则该契约应补缴的印花税为人民币( )元。

A.3999.24

B.3998.76

C.16417.26

D.12420


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  • 第1题:

    甲公司为新成立的企业,营业账簿中记载实收资本300万元,资本公积200万元,新启用其他营业账簿4本,当年发生经营活动如下:(1)因改制签订产权转移书据2份。(2)签订以物易物合同一份,用库存7000元的A材料换取对方同等金额的B材料。(3)签订贴息贷款合同一份,总金额50万元。(4)签订采购合同一份,合同金额为6万元,但因故合同未能兑现。已知:购销合同的印花税税率为0.3‰,借款合同的印花税税率为0.05‰,

    甲公司签订的贴息贷款合同应缴纳印花税( )元。
    A.0
    B.25
    C.150
    D.250

    答案:A
    解析:
    签订的贴息贷款合同无须缴纳印花税,故正确答案为选项A。

  • 第2题:

    说明:购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;记载营业账簿的印花税率为0.5‰。
      要求:根据资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
      某公司主要从事建筑工程机械的生产制造,2018年发生以下业务:
      (1)签订钢材采购合同一份,采购金额8000万元;签订以货换货合同一份,用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材;签订销售合同一份,销售金额15000万元。
    (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定:技术开发金额共计1000万元,其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。
      问题(1):公司2018年签订的购销合同应缴纳的印花税。
    问题(2):公司2018年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。
    问题(3):公司2018年签订的技术合同应缴纳的印花税。
    问题(4):公司2018年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。
    (5)公司2018年9月新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
      问题(5):公司2018年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。
    问题(6):公司2018年启用其他账簿应缴纳的印花税。


    答案:
    解析:
    问题(1):公司2018年签订的购销合同应缴纳的印花税
      =(80000000+30000000×2+150000000)×0.3‰
      =87000(元)
      (2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同,甲合同约定:由委托方提供主要材料(金额300万元),受托方只提供辅助材料(金额20万元),受托方另收取加工费50万元;乙合同约定:由受托方提供主要材料(金额200万元),并收取加工费40万元。
    问题(2):签订的加工承揽合同应缴纳的印花税
      =(500000+200000)×0.5‰+2000000×0.3‰+400000×0.5‰
      =1150(元)
    (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定:技术开发金额共计1000万元,其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。
    问题(2):签订的加工承揽合同应缴纳的印花税
      =(500000+200000)×0.5‰+2000000×0.3‰+400000×0.5‰
      =1150(元)
      

  • 第3题:

    某企业2018年签订如下合同:
    (1)与会计师事务所签订年报审计合同,审计费为20万元。
    (2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术转让合同,技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取,每年分别在6月和12月结算。
    (3)与国内甲公司签订委托定制产品合同,约定产品生产的原材料由甲公司提供,合同只约定定制产品总金额40万元,未分别载明提供的材料款和加工费。
    (4)与供电部门签订一份供电合同,合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。
    (5)与某材料供应商签订一份材料采购合同,合同金额为60万元;次月因生产计划变化,经与供应商协商减少采购数量,签订一份补充合同,合同金额修改为50万元。
    (6)与银行签订一份流动资金周转借款合同,最高贷款限额为5000万元,每次在限额内借款时,不再另行签订借款合同。
    (7)8月以500万元取得一宗土地用于建造厂房,与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同;当月取得土地使用证。
    问题:
    请分别说明该企业的上述合同和证照是否需要计算缴纳印花税;若缴纳,则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。


    答案:
    解析:
    (1)审计合同,不属于印花税应税凭证,不缴纳印花税。
    (2)要缴纳印花税,计税依据是合同所载的金额,但是本题中合同无法确定计税金额,暂按5元贴花,结算时再按实际金额计税,补贴印花;适用“产权转移书据”税目。
    (3)委托定制产品合同要缴纳印花税,计税依据为40万元,对于由受托方提供原材料的加工承揽合同,若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的,则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花;适用“加工承揽合同”税目。
    (4)电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税,所以该用电企业与供电部门签订的供电合同,不缴纳印花税。
    (5)要缴纳印花税,计税依据为60万元,因为合同金额减少,多贴印花的,不得申请退税或抵扣;适用“购销合同”税目。
    (6)要缴纳印花税,计税依据为5000万元,因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,规定最高限额,对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据;适用“借款合同”税目。
    (7)土地使用权出让合同要缴纳印花税,计税依据为500万元;适用“产权转移书据”税目;土地使用证按每件5元缴纳印花税。

  • 第4题:

    甲公司为2018年1月新成立的企业,营业账簿中记载实收资本300万元,资本公积200万元,新启用其他营业账簿4本,当年发生经营活动如下:
    (1)因改制签订产权转移书据2份。
    (2)签订以物易物合同一份,用库存7000元的A材料换取对方同等金额的B材料。
    (3)签订贴息贷款合同一份,总金额50万元。
    (4)签订采购合同一份,合同金额为6万元,但因故合同未能兑现。
    已知:购销合同的印花税税率为0.3‰,借款合同的印花税税率为0.05‰。
    甲公司签订采购合同应缴纳印花税( )元。

    A.0
    B.18
    C.30
    D.60

    答案:B
    解析:
    甲公司签订采购合同应缴纳印花税税额=60000×0.3‰=18(元),故正确答案为选项B。

  • 第5题:


    某企业2011年签订如下合同:(1)与会计师事务所签订年报审计合同,审计费为12万元。(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同,技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取,每年分别在6月和12月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同,约定产品生产的原材料由甲公司提供,合同只约定定制产品总金额40万元,未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同,合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同,合同金额为60万元;次月因生产计划变化,经与供应商协商减少采购数量,签订一份补充合同,合同金额修改为50万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同,最高贷款限额为5000万元,每次在限额内借款时,按实际借款金额另行签订借款合同。(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房,与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。


    问题:


    请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳,则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。




    答案:
    解析:

    (1)不缴纳印花税。(2)要缴纳印花税,计税依据是合同所载的金额,但是本题中合同无法确定计税金额,暂按5元贴花,结算时再按实际金额计税,补贴印花;适用“产权转移书据”税目。(3)要缴纳印花税,计税依据为40万元,对于由受托方提供原材料加工定做合同,若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的,则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花;适用“加工承揽合同”税目。(4)不缴纳印花税。(5)要缴纳印花税,计税依据为60万元,因为合同金额减少,多贴印花的,不得申请退税或抵扣;适用“购销合同”税目。(6)要缴纳印花税,计税依据为5000万元,因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,规定最高限额,对这类合同只以其规定的最高额为计税依据;适用“借款合同”税目。(7)要缴纳印花税,计税依据为500万元;适用“产权转移书据”税目。