张某在市区内开办了一家餐馆和一个宾馆，均为个人独资。2010年初，自行核算餐馆 2009年度销售收入为400000元，支出合计360000，宾馆2009年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的税务师事务所审计，宾馆核算无误，发现餐馆下列各项未按税法规定处理：(1)客户吃饭欠账55000元，成本已列入支出总额，张某未在账上确认收入；(2)12月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元，但未做任何账务处理；(3)支出总额中列支业务招待费4000元；2009年餐馆应补缴的营业
题目
张某在市区内开办了一家餐馆和一个宾馆，均为个人独资。2010年初，自行核算餐馆 2009年度销售收入为400000元，支出合计360000，宾馆2009年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的税务师事务所审计，宾馆核算无误，发现餐馆下列各项未按税法规定处理：
(1)客户吃饭欠账55000元，成本已列入支出总额，张某未在账上确认收入；
(2)12月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元，但未做任何账务处理；
(3)支出总额中列支业务招待费4000元；
2009年餐馆应补缴的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计为( )元。
A．2464
B．3025
C．1815
D．1254
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第1题：
张某于2008年3月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2008年末，自行核算该餐馆2008年营业收入为40万元，各项成本费用支出合计36万元，其中包括：
(1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计1.8万元；
(2)支出总额中列支了张某的工资费用共计4万元；
(3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元；
(4)支出总额中列支业务招待费3万元；
要求：根据上述资料，计算2008年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。
正确答案：
(1)租赁办公室的纳税调整为1.8万元。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，不允许在税前扣除.所以，租赁办公室兼作住房的费用不得在税前扣除，一律视同生活费用。
(2)张某工资的纳税调整=4-0.2×10=2(万元)。
投资者个人工资不得税前扣除，只能按2000元/月的统一费用扣除标准扣除。
(3)雇员工资可以据实扣除。
(4)业务招待费扣除限额40×5‰=0.2(万元)<3×60%=1.8(万元)，实际可以扣除0.2万元。应纳税调整=3-0.2=2.8(万元)。
(5)2008年餐馆经营应纳税所得额=40-36+1.8+2+2.8=10.6(万元)
应缴纳的个人所得税=10.6×35%-0.675=3.035(万元) -
第2题：
张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007年初，自行核算餐馆2006年度销售收入为400 000元，支出合计360 000，副食加工店2006年度销售收入为800 000元，支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：
（1）将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；
（2）6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理；
（3）支出总额中列支广告费用20 000元，业务宣传费10 000元；
（4）支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。
其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。
要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：
（1）计算2006年副食加工店应补缴的增值税；
（2）计算2006年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；
（3）计算2006年副食加工店应调整的收入；
（4）计算2006年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额；
（5）计算2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；
（6）计算2006年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑工资附加三费）；
（7）计算2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；
（8）计算2006年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。
正确答案：
参考答案：（1）2006年副食加工店应补缴的增值税＝52000÷（1+6％）×6％-3510÷（1+17％）×17％＝2433.40（元）
（2）2006年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加＝2433.40×（7％+3%）=243.34（元）
（3）2006年副食加工店应调整的收入＝52000÷（1+6％）=49056.60（元）
（4）2006年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额＝3510÷（1+17％）/（3×12）×6＝500（元）
（5）2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额＝20000+10000-〔800000+52000÷（1+6％）〕×2％＝13018.87（元）
（6）2006年副食加工店张某工资应调增＝40000元
（7）2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额＝800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000＝251332.13（元）
（8）2006年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税＝（251332.13+400000-360000-1600×12）×35％-6750＝88496.25（元）
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第3题：
根据材料回答1~6题：
张某在市区内开办了一家餐馆和一个宾馆，均为个人独资。2011年自行核算餐馆销售收入为400000元，支出合计360000，宾馆销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的税务师事务所审计，宾馆核算无误，发现餐馆下列各项未按税法规定处理：
(1)客户吃饭欠账50000元，成本已列入支出总额，张某未在账上确认收入；
(2)6月份购进用于研究开发的测试仪器，支出5万元，张某未做处理：
(3)支出总额中列支业务招待费4000元：
(4)支出总额中列支广告费用100000元，业务宣传费10000元；
(5)支出总额中列支了张某的工资费用40000元，张某家庭支出55000元，与家庭共用固定资产，折旧支出6万元(已全额计入到支出中)，被税务机关核定的比例为1：1；(6)12月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款4680元，但未做任何账务处理。要求：根据所给资料，依据有关规定回答下列问题(机器设备的折旧年限是10年，残值率是5%)：
2011年餐馆应补缴的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计为（ ）元。
A．2002
B．3025
C．1815
D．1254
正确答案：A
(1)2011年餐馆应补缴的营业税=50000×5%-4680÷(1+17%)×17%=1820(元)
(2)2011年餐馆应补缴的城建税和教育费附加=1820×(7%+3%)=182(元)(3)合计=1820+182=2002(元)
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第4题：
张某于2009年3月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2009年末，自行核算该餐馆2009年营业收入为40万元，各项成本费用支出合计36万元，其中包括：
(1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额t扣列支当年租金共计1．8万元；
(2)支出总额中列支了张某的工资费用共计4万元；
(3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元；
(4)支出总额中列支业务招待费3万元；
要求：根据上述资料，计算2009年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。
正确答案：
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第5题：
张某于2011年1月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2011年末，自行核算该餐馆2011年营业收入为88万元，各项成本费用支出合计84万元，其中包括：
(1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计3．6万元；
(2)支出总额中列支了张某的工资费用共计10万元；
(3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元；
(4)支出总额中列支业务招待费6万元。
要求：根据上述资料，计算2011年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。
正确答案：
(1)租赁办公室的纳税调整为3.6万元。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，不允许在税前扣除。所以，租赁办公室兼作住房的费用不得在税前扣除，一律视同生活费用。
(2)张某工资的纳税调整＝10－0.2×8－0.35×4＝7(万元)
投资者个人工资不得税前扣除，只能按2000元/月的统一费用扣除标准进行扣除(2011年9月1日以后调整为3500元/月)。
(3)雇员工资可以据实扣除。
(4)业务招待费扣除限额88×5‰＝0.44(万元)<6×60%＝3.6(万元)，实际可以扣除0.44万元。
应纳税调整＝6－0.44＝5.56(万元)
(5)2011年餐馆应纳税所得额＝88－84+3.6+7+5.56＝20.16(万元)，2011年9月1目以前适用税率为35%，速算扣除数为6750元；2011年9月1日以后适用的税率为35%，速算扣除数为14750元。
张某应纳个人所得税＝(20.16×35%－0.675)×8/12+(20.16×35%－1.475)×4/12＝6.11(万元)