某企业1998年度有关经营情况为：实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；产品销售成本1200万元，产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；2月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元；3月1日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)；全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；

题目

某企业1998年度有关经营情况为：实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；产品销售成本1200万元，产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；2月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元；3月1日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)；全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；意外事故损失材料 8万元，获得保险公司赔款3万元。另外，从联营企业分回税后利润25.5万元，联营企业所得税税率15%。

根据该企业的经营情况回答下列问题：

计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有( )。

A．非金融机构借款利息

B．改建厂房支付的费用

C．获得保险公司的赔款

D．国债利息收入

相似考题

1.某市化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，消费税税率30%，企业所得税税率 33%。1998年度和1999年度的生产经营情况如下：1998年度自行申报取得产品销售收入5500万元；应结转的产品销售成本3907万元；发生产品销售费用130万元；应缴纳增值税120万元、消费税830万元、城市维护建设税66.5万元、教育费附加28.5万元；发生管理费用480万元(其中含业务招待费用30万元，研究开发新产品、新技术的各项费用8万元)；发生的财务费用55万元；营业外支出40万元(其中含通过当地减灾委员会向灾区捐款10万元)；从联营企业分回税后利润50万元(联营企业所得税税率15%)。1999年度自行申报取得产品销售收入8200万元；购进原材料取得增值税专用发票，支付价款3500万元，支付增值税595万元，支付购货的运杂费68万元，材料全部验收入库；购大卡车一辆本厂自用，支付货款8万元；本年应结转的产品销售成本4580万元；应缴纳增值税150万元、消费税1350万元、城市维护建设税105万元、教育费附加45万元；发生管理费用1230万元(其中含业务招待费用35万元，研究开发新产品、新技术的各项费用12万元，缴纳的印花税款1.8万元)；发生财务费用12万元；发生产品销售费用246万元；营业外支出65万元(其中含通过民政部门向贫困地区捐赠20万元)，境外分支机构分回收益63万元，在境外已缴纳了30%的企业所得税；全年计入各项成本费用中的实发工资总额255万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费(1999年企业平均在册职工350人，当地政府规定人均月计税工资标准550元)。要求：根据所给资料，依据企业所得税法规的规定回答下列相关问题。(以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位)1998年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是( )。A．管理费用B．财务费用C．营业外支出D．分回的联营利润

2.某企业经税务机关核定，上年度生产经营情况为：销售收入总额为6000万元，销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计47万元，发生财务费用0万元，发生管理费用100万元(其中业务招待费为24万元)，营业外支出30万元，其中支付工商部门罚款l0万元。根据上述资料回答 99～100 题：第 99 题 全年应列支的业务招待费用标准是（ ）。A．12万元B．18万元C．21万元D．24万元

3.某企业经税务机关核定，上年度生产经营情况为：销售收入总额为7000万元，销售成本6600万元，销售费用60万元，缴纳增值税40万元，消费税城市维护建设税和教育费附加费共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元(其中业务招待费27万元)，通过救灾委员会向灾区捐赠款20万元，直接向灾区某学校捐赠20万元。根据上述资料回答 91～94 题：第 91 题 全年应列支的业务招待费标准是（ ）万元。A．12B．18C．21D．24

4.国有商业企业1998年度发生如下经济业务：商品销售收入2000万元，财产转让收入5万元，1998年7月1日兑付到期国债利息收入10万元，营业外收入20万元。全年产品成本1185万元；按税法规定缴纳增值税160万元，城市维护建设税10.5万元，教育费附加4.5万元；销售费用300万元；管理费用150万元，其中工会经费3万元，职工教育经费2.25万元，职工福利费21万元；财务费用100万元（其中金融机构利息70万元，向其他企业拆借资金200万元，支付借款利息30万元，银行贷款年利率为7%）。营业外支出30万元，其中缴纳税收滞纳金1万元。全年发放职工工资及各类奖金150万元，税务部门核定的计税工资总额120万元。企业所得税税率为33%。 要求：根据以上条件，计算该企业1998年应纳税所得额和应纳所得税税额。

参考答案和解析
正确答案：BC
更多“某企业1998年度有关经营情况为：实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；产品销售成本1200万元，产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；2月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元；3月1日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)；全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；”相关问题

  • 第1题：

    某工业企业2004年度企业所得税的纳税申报资料报送如下：

    补充资料： ①2003年应收账款、应收票据、其他应收款账户年初余额分别为500000元、200000元、20000元，年末余额分别为1200000元、400000元、40000元。 ②“其他管理费用”中包括新产品研究开发费用90万元，比上年增加了30万元。 ③2003年8月发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费650000元。 ④2003年2月13日向中国工商银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，已支付利息1.5万元；2003年3月1 日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，已支付利息4万元；2003年10月1日向交通银行借款100万元用于对外投资，借期一年，银行贷款年利率6%，已支付利息1．5万元。 ⑤2003年12月12日，与某客户（债权人）达成债务重组协议，向客户支付现金30万元，结清原欠债务32万元。 ⑥企业2003年度所得税申报资料中，广告费超过扣除限额5万元，已进行纳税调整。

    根据上述资料回答下列 85～90 问题：

    第 85 题 计算应纳税所得额时，税前允许扣除的广告费用是（ ）万元。

    A．50

    B．55

    C．60

    D．70


    正确答案：A
    广告费税前扣除限额=25000000×2%=500000(元)  
    实际发生的广告费60万元超过税前扣除限额，因此税前允许扣除的广告费用是50万元。  
    在当年的广告费超过扣除限额的情况下，以前年度未抵扣完的广告费不得补扣；如果本年发生的广告费没有达到扣除限额，则以前年度超过扣除限额的广告费可以继续抵扣。  

  • 第2题：

    湖北某高新技术企业，增值税一般纳税人，2018年度该企业有关经营资料如下：(1)取得产品销售收入2300万元，股票发行溢价收入150万元，国库券利息收入160万元。(2)职工工资100万元，职工教育经费10万元；产品销售成本1100万元，销售费用450万元(含业务宣传费200万元)；财务费用220万元，其中年初向银行借款500万元用于建造厂房，期限1年，该厂房于10月31日完工结算，计划从明年开始投入使用，向银行支付的本年借款利息30万元全部计入财务费用；管理费用300万元，其中含关联企业管理费用60万元。(3)“营业外支出”账户记载金额45万元，其中合同违约金5万元，通过红十字会向希望小学捐赠40万元。

    今年企业所得税前可以扣除营业外支出( )万元。
    A.12
    B.28.2
    C.36.2
    D.45

    答案：C
    解析：
    本题考查企业所得税的税前扣除。会计利润=2300+160-100-10-1100-(450+220-25+300)-45=260(万元)。公益性捐赠支出扣除限额=260×12%=31.2(万元)。税前扣除营业外支出=31.2+5=36.2(万元)。

  • 第3题：

    A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2010 年度生产经营情况如下：
    (1)销售收入 6000 万元，租金收入为 120 万元；
    (2)销售成本 4000 万元，税务机关核定的增值税 700 万元，销售税金及附加 76.6 万元；
    (3)销售费用 800 万元，其中广告费 600 万元；
    (4)管理费用 600 万元，其中业务招待费 100 万元、研究新产品开发费用 100 万元；
    (5)财务费用 100 万元，其中向其他企业借款 500 万元，并按利率 10%支付利息(银行同期同类贷款利率 6%)；
    (6)营业外支出 50 万元，其中向供货商支付违约金 10 万元，向税务局支付 2008 年未纳税款产生的税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 10 万元；
    (7)投资收益 100 万元，其中取得购买国债的利息收入 20 万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益 80 万元(已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税)。
    要求：计算该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税


    答案：
    解析：
    (1)销售费用中，广告费税前扣除限额＝(6000＋120)×15%＝918(万元)，实际发生 600 万元，可以据实扣除。
    (2)管理费用中，业务招待费税前扣除限额：(6000＋120)×5‰＝30.6(万元)＜100×60%＝60(万元)，可以扣除 30.6 万元。
    (3)利息费用扣除限额＝500×6%＝30(万元)，实际列支 500×10%＝50(万元)，准予扣除 30万元。税前准予扣除的财务费用＝100－50＋30＝80(万元)
    (4)营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金 2 万元不得税前扣除。利润总额＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋100＝593.4(万元)捐赠扣除限额＝593.4×12%＝71.21(万元)，实际发生 10 万元，准予扣除 10 万元。
    (5)国债利息收入、取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入
    (6)该公司 2009 年应纳税所得额＝593.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2－100＝534.8(万元)
    (7)高新技术企业，适用 15%税率。该公司 2009 年应纳所得税额＝534.8×15%＝80.22(万元)

  • 第4题：

    湖北某高新技术企业，增值税一般纳税人，2018年度该企业有关经营资料如下：(1)取得产品销售收入2300万元，股票发行溢价收入150万元，国库券利息收入160万元。(2)职工工资100万元，职工教育经费10万元；产品销售成本1100万元，销售费用450万元(含业务宣传费200万元)；财务费用220万元，其中年初向银行借款500万元用于建造厂房，期限1年，该厂房于10月31日完工结算，计划从明年开始投入使用，向银行支付的本年借款利息30万元全部计入财务费用；管理费用300万元，其中含关联企业管理费用60万元。(3)“营业外支出”账户记载金额45万元，其中合同违约金5万元，通过红十字会向希望小学捐赠40万元。

    企业税前准予扣除职工教育经费( )万元。
    A.2
    B.2.5
    C.7.5
    D.8

    答案：D
    解析：
    本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除。职工教育经费税前准予扣除=100×8%=8(万元)。

  • 第5题：

    某科技型中小企业，职工人数90人，资产总额2800万元。2019年度生产经营业务如下：
    　　（1）取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；
    　　（2）与产品销售收入配比的成本2200万元；
    　　（3）发生销售费用252万元、管理费用390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元）；
    　　（4）向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元（注：金融企业同期同类借款年利息率为6%）；
    　　（5）企业所得税前准许扣除的税金及附加32万元；
    　　（6）10月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税进项税额3.9万元，该设备当月投入使用；
    　　（7）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费4万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费10万元。
    　　要求：计算该企业2019年度应纳的企业所得税。


    答案：
    解析：
    （1）会计利润总额＝3000＋20－2200－252－390－18－32＝128（万元）
    　　（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元。
    　　（3）业务招待费
    　　28×60%＝16.8万元>3000×5‰＝15万元
    　　应调增所得额＝28－15＝13（万元）
    　　（4）新产品研发费用应调减所得额＝120×75%＝90（万元）
    　　（5）利息费用支出应调增所得额＝18－200×6%＝6（万元）
    　　（6）工会经费扣除限额＝200×2%＝4（万元），实际发生额4万元，未超过扣除限额，无需调增
    　　（7）职工福利费扣除限额＝200×14%＝28（万元），实际发生额35万元，超标的7万元纳税调增
    　　（8）职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元），未超过扣除限额，无需纳税调整
    　　（9）应纳税所得额＝128－20（国债利息收入）＋13（业务招待费）－90（研发费用加计扣除）＋6（利息支出）＋7（职工福利费）＝44（万元）——小型微利企业
    　　（10）应纳企业所得税＝44×5%=2.2（万元）
    　　可以抵免＝30×10%＝3（万元）
    　　当年无需缴纳，剩余0.8万元可以在5年内抵免

  • 第6题：

    某企业1998年度有关经营情况为：实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元，产品销售成本1200万元，产品销售费用45万元，上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元。2月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元。3月1日向非金融机构借款60万元，用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元。管理费用137万元（其中业务招待费用12万元）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元。意外事故损失材料8万元，获得保险公司赔款3万元，损失已经税务机关批准可税前扣除。另外，从联营企业分回税后利润25.5万元，联营企业所得税税率15%。企业的所得税申报情况如下：（1600－1200－45－85－10.01－4.29－5.5-137－8）×33％＝18.381万元。要求根据上述资料计算查补税款。


    正确答案:利息调增[4-（60×6%×8/12）]=1.6万
    业务招待费列支7.8万，调增4.2万
    应补所得税=[（1600－1200－45－85－10.01－4.29－5.5-137－8）+1.6+4.2+3-24]×33%+25.5/（1-15%）×（33%-15%）-18.381=16.719万元

  • 第7题：

    某企业2014年底，有关经营情况如下：  （1）2014年实现的产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入55万元，国债利息收入20万元 ；  （2）应结转产品销售成本3000万元；  （3）应缴纳增值税90万元，销售税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元 ；  （4）发生产品销售费用250万元，发生财务费用12万元，其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元发生管理费用808万元；  （5）发生营业外支出70万元。其中被工商部门罚款15万元 已知：该企业适用企业所得税税率为25% 。  要求：计算该企业2014年应纳企业所得税税额？


    正确答案: 1、国债利息收入20万元属于免税收入；
    2、增值税90万元不得在税前扣除；
    3、因逾期归还银行贷款而支付的罚息2万元准予在税前扣除；
    4、工商部门罚款15万元不得在税前扣除。
    5、收入总额 =5000＋55=5055（万元） 准予扣除项目 =3000＋110＋14＋6＋250＋12＋808＋（70－15） =4255（万元）
    2014年度应纳企业所得税税额 =（5055－4255）*25％ =200（万元）

  • 第8题：

    A企业为某市国家重点扶持的高新技术企业，2014年度企业的生产经营情况如下： （1）取得销售收入6000万元，出租固定资产取得租金120万元； （2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，营业税金及附加76.6万元； （3）销售费用800万元，其中广告费600万元； （4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用300万元； （5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付了本年的利息（银行同期同类贷款利率6%），汇兑损失20万元； （6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2013年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元； （7）转让技术取得收入300万元，转让支出为25万元。 根据上述资料，回答下列问题： 企业所得税前可以扣除的业务招待费金额为（）万元。

    • A、100
    • B、30.6
    • C、60
    • D、0

    正确答案:B

  • 第9题：

    问答题
    某企业(一般纳税人，增值税税率1 7%)2013年度有关经营情况为：(1)实现产品销售收入l 600万元，取得国债利息收入24万元。(2)产品销售成本1 200万元;产品销售费用45万元;上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10，01万元，教育费附加4.29万元。(3)2月l向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，支付利息l.5万元。(4)3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元。(5)管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)。(6)全年购入机器设备5台，共计支付金额24万元;改建厂房支付金额100万元。要求：根据所给资料，计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。

    正确答案：
    解析：

  • 第10题：

    问答题
    案例：某企业2008年度生产经营情况如下：（1）产品销售收入1820万元。（2）产品销售成本1400万元（3）产品销售费用70万元。（4）增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元。（5）管理费用137万元。问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本年度应纳所得税额的计算式。

    正确答案：
    解析：

  • 第11题：

    问答题
    A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2010年度生产经营情况如下： (1)销售收入6000万元; (2)销售成本4000万元，增值税700万元，销售税金及附加95万元; (3)销售费用800万元，其中含广告费300万元; (4)管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、新产品研究开发费用100万元，房产税10万元; (5)财务费用80万元，其中向非金融机构借款500万，支付利息50万元，同期同类银行借款利率6%。 要求：计算该公司2010年度应缴纳的企业所得税。

    正确答案： (1)销售费用中，广告费税前扣除限额=6000×15%=900(万元)，实际发生300万元，可以据实扣除。
    (2)管理费用中，业务招待费税前扣除限额：6000×5‰=30(万元)<100×60%=60(万元)，可以扣除30万元。
    (3)利息费用扣除限额=500×6%=30(万元)，实际列支50万元，准予扣除30万元。
    税前准予扣除的财务费用=80-50+30=60(万元)
    (4)该公司2010年应纳税所得额=6000-4000-95-800-(600-100+30)-(80-50+30)-100×50%=465(万元)
    (研发费用可以加计扣除50%)
    (5)该公司2010年应纳所得税额=465×15%=69.75(万元)(高新技术企业，适用15%税率)。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    不定项题
    某居民企业2013年度生产经营情况如下： （1）产品销售收入7000万元，与收入配比的销售成本3000万元。 （2）取得国债利息收入200万元。 （3）发生营业税金及附加200万元,已预缴企业所得税100万元。 （4）发生销售费用1200万元，其中含广告费700万元、业务宣传费500万元。 （5）发生管理费用700万元，其中含支付给其他企业的管理费200万元。 （6）发生财务费用200万元，其中含向非金融企业借款500万元（借款期限为2013年1月1日至12月31日）所支付的全年利息40万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。 （7）发生营业外支出150万元，其中含向供货商支付的违约金30万元，支付交通罚款3万元。 （8）已计入成本、费用中的实发合理工资1000万元，职工福利费120万元、拨缴的工会经费30万元、职工教育经费20万元； 已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。 要求： 根据上述资料，回答下列问题。 该企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的财务费用为（）万元。
    A

    30

    B

    160

    C

    190

    D

    200


    正确答案： D
    解析： 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除，允许税前扣除的利息支出=500×6%=30（万元），允许税前扣除的财务费用=200-40+30=190（万元）。

  • 第13题：

    A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2009年度的生产经营情况如下：

    (1)销售收入6000万元；

    (2)销售成本4000万元，增值税700万元，销售税金及附加95万元；

    (3)销售费，800万元，其中含广告费300万元；

    (4)管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、新产品研究开发费用100万元，房产税10万元；

    (5)财务费用80万元，其中向非金融机构借款500万元，支付利息50万元，同期同类银行借款利率6%．

    要求：计算该公司2009年度应缴纳的企业所得税。


    正确答案：
    答案：
    (1)销售费用中，广告费税前扣除限额=6000×15%=900（万元），实际发生300万元，
    可以据实扣除。
    (2)管理费用中，业务招待费税前扣除限额=6000×5‰=30（万元）<100×60%=60（万
    元），可以扣除30万元。
    (3)利息费用扣除限额=500×6%=30（万元），实际列支50万元，准予扣除30万元。
    税前准予扣除的财务费用=80-50+30=60（万元）
    (4)该公司2009年应纳税所得额=6000-4000-95-800-(600-100+30)-(80-50+30)-100×50%=465（万元）（研发费用可以加计扣除50%）
    (5)该公司2009年应纳所得税额=465×15%=69.75（万元）（高新技术企业，适用15%的税率）。

  • 第14题：

    湖北某高新技术企业，增值税一般纳税人，2018年度该企业有关经营资料如下：(1)取得产品销售收入2300万元，股票发行溢价收入150万元，国库券利息收入160万元。(2)职工工资100万元，职工教育经费10万元；产品销售成本1100万元，销售费用450万元(含业务宣传费200万元)；财务费用220万元，其中年初向银行借款500万元用于建造厂房，期限1年，该厂房于10月31日完工结算，计划从明年开始投入使用，向银行支付的本年借款利息30万元全部计入财务费用；管理费用300万元，其中含关联企业管理费用60万元。(3)“营业外支出”账户记载金额45万元，其中合同违约金5万元，通过红十字会向希望小学捐赠40万元。

    该企业税前可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用之和为( )万元。
    A.970
    B.885
    C.910
    D.952.5

    答案：B
    解析：
    本题考查企业所得税的税前扣除。业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，2300×15%=345(万元)，200＜345，因此，发生的业务宣传费可以全部扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按税法规定扣除。每月的借款利息=30/12=2.5(万元)，本题中前10个月的借款利息25万元应计入资产的成本，11月和12月的借款利息5万元应计入财务费用中。企业之间支付的管理费不得税前扣除，准予扣除的管理费=300-60=240(万元)。税前可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用之和=450+(220-25)+240=885(万元)。

  • 第15题：

    湖北某高新技术企业，增值税一般纳税人，2018年度该企业有关经营资料如下：(1)取得产品销售收入2300万元，股票发行溢价收入150万元，国库券利息收入160万元。(2)职工工资100万元，职工教育经费10万元；产品销售成本1100万元，销售费用450万元(含业务宣传费200万元)；财务费用220万元，其中年初向银行借款500万元用于建造厂房，期限1年，该厂房于10月31日完工结算，计划从明年开始投入使用，向银行支付的本年借款利息30万元全部计入财务费用；管理费用300万元，其中含关联企业管理费用60万元。(3)“营业外支出”账户记载金额45万元，其中合同违约金5万元，通过红十字会向希望小学捐赠40万元。

    该企业应纳企业所得税( )万元。
    A.25.62
    B.39
    C.42.7
    D.65

    答案：A
    解析：
    本题考查企业所得税的计算。高新技术企业的企业所得税税率为15%。应纳税所得额=2300(销售收入)-100(工资)-8(准予扣除的职工教育经费)-1100(销售成本)-885(可扣除的销售、财务、管理费用之和)-36.2(营业外支出)-170.8(万元)，或应纳税所得额=260(会计利润)+2(税前不得扣除的职工教育经费)+60(税前不得扣除的销售、财务、管理费用)+8.8(税前不得扣除的公益性捐赠支出)-160(国库券利息收入)=170.8(万元)，应纳企业所得税=170.8×15%=25.62(万元)。

  • 第16题：

    共用题干
    某汽车轮胎生产企业，2008年实现净利润为-500万元，2009年实现净利润100万元，2010年实现净利润280万元，2011年实现净利润-50万元，2012年实现净利润100万元。2013年度该企业有关经营情况如下：全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元；应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元）；发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；发生营业外支出70万元（其中因排污不当被环保部门罚款15万元）。（提示：研究开发费除按照规定可在税前据实列支外，还可按照研究开发费用的50%加计扣除；固定资产盘盈作为前期差错处理，调整以前年度利润）要求：根据以上材料，回答下列问题。

    该企业2013年准予在计算应纳税所得额时扣除的项目金额合计为()万元。
    A、4294
    B、4249
    C、4309
    D、4364

    答案：A
    解析：
    本题考核免税收入。国债利息收入属于免税收入。
    本题考核准予在计算应纳税所得额时扣除的项目。环保部门的罚款和增值税不允许在计算所得税额时进行扣除。
    本题考核亏损弥补的期限。
    本题考核应纳税所得额时扣除项目的计算。3000+110+14+6+250+12+(802+90*0.5)+70-15=4294（万元）
    本题考核所得税的计算。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损=5000+30+20-0-20-4294-50=686（万元）应缴纳的所得税=686*25%=171.5（万元）

  • 第17题：

    计算题：某工业生产企业2016年实现销售收入8000万元，销售成本3200万无，销售税金及附加50万元，管理费用400万元，其中业务招待费45万元；从投资企业分得30万元的税后利润（被投资企业所得税税为率15%），国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，支付税务部门滞纳金、罚款5万元，支付非公益、救济性支出4万元，计入成本费用的工资薪金支出500万元，按规定比例提职工福利费、工会经营、教育费附加共107.5万元。收到增值税退税收入200万元，支付销售费用300万元。要求：计算该企业2009年度应纳企业所得税额。


    正确答案: （1）工资薪金支出准予扣除；
    （2）准许扣除的“三项经费”：500×18.5%=92.5万元；
    （3）从投资方回的税后利润无需补税；
    （4）准许列支的业务招待费：45×60%=27万元（小于8000×5‰=40万元）；
    （5）支付的滞纳金罚款不得扣除5万元；
    （6）应付的赞助费不得列支4万元；
    （7）应纳税所得额=8000－3200－50－400+（45－27）+10-500+－92.5+200－300=3685.5万元；
    （8）应纳所得税=3685.5×25%=921.375万元。

  • 第18题：

    某商贸企业2008年度产品销售收入5500万元，其下设的运输队取得运费收入550万元，国债利息收入50万元，金融债券利息收入100万元。当年发生管理费用300万元，其中业务招待费80万元；销售费用400万元；财务费用22万元，其中向非金融企业借款100万元，利息费用8万元（金融机构同类、同期贷款利率5％）。该企业2008年度所得税前可以扣除的三项费用合计为（）万元。

    • A、851.5
    • B、812.5
    • C、682.5
    • D、669.25

    正确答案:D

  • 第19题：

    某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，同时提供运输服务。2017年度实现会计利润600万元。该厂财务人员对2017年度企业所得税进行汇算清缴，发现部分财务资料如下： （1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费含税收入55.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。 （2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。 （3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。 （4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。 （5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。 已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期银行贷款年利率为6.1％。 下列表述中，不正确的是（）。

    • A、支付银行的借款利息54万元可以税前全额扣除
    • B、支付商场的利息71万元可以税前全额扣除
    • C、通过当地市政府捐赠85万元可以税前全额扣除
    • D、企业缴纳的税收滞纳金6万元可以税前扣除

    正确答案:B,C,D

  • 第20题：

    不定项题
    某居民企业2013年度生产经营情况如下： （1）产品销售收入7000万元，与收入配比的销售成本3000万元。 （2）取得国债利息收入200万元。 （3）发生营业税金及附加200万元,已预缴企业所得税100万元。 （4）发生销售费用1200万元，其中含广告费700万元、业务宣传费500万元。 （5）发生管理费用700万元，其中含支付给其他企业的管理费200万元。 （6）发生财务费用200万元，其中含向非金融企业借款500万元（借款期限为2013年1月1日至12月31日）所支付的全年利息40万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。 （7）发生营业外支出150万元，其中含向供货商支付的违约金30万元，支付交通罚款3万元。 （8）已计入成本、费用中的实发合理工资1000万元，职工福利费120万元、拨缴的工会经费30万元、职工教育经费20万元； 已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。 要求： 根据上述资料，回答下列问题。 该企业2013年应补（退）企业所得税（）万元。
    A

    378.25

    B

    380.75

    C

    478.25

    D

    480.75


    正确答案： A
    解析： ①国债利息收入免征企业所得税；
    ②支付交通罚款3万元不得在税前扣除；
    ③职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元）>120万元，可以据实扣除，不需要作纳税调整；拨缴的工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元）<30万元，只能扣除20万元，需要纳税调增10万元；职工教育经费扣除限额=1000×2.5%=25（万元）>20万元，可以据实扣除，不需要纳税调整；
    ④该企业2013年应纳税所得额=7000-3000-200-1050-500-190-（150-3）+10=1923（万元）；
    ⑤该企业2013年应缴纳企业所得税=1923×25%-100=380.75（万元）。

  • 第21题：

    不定项题
    某居民企业2013年度生产经营情况如下： （1）产品销售收入7000万元，与收入配比的销售成本3000万元。 （2）取得国债利息收入200万元。 （3）发生营业税金及附加200万元,已预缴企业所得税100万元。 （4）发生销售费用1200万元，其中含广告费700万元、业务宣传费500万元。 （5）发生管理费用700万元，其中含支付给其他企业的管理费200万元。 （6）发生财务费用200万元，其中含向非金融企业借款500万元（借款期限为2013年1月1日至12月31日）所支付的全年利息40万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。 （7）发生营业外支出150万元，其中含向供货商支付的违约金30万元，支付交通罚款3万元。 （8）已计入成本、费用中的实发合理工资1000万元，职工福利费120万元、拨缴的工会经费30万元、职工教育经费20万元； 已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。 要求： 根据上述资料，回答下列问题。 该企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的销售费用为（）万元。
    A

    35

    B

    180

    C

    1050

    D

    1200


    正确答案： C
    解析： 广告费和业务宣传费税前扣除限额=7000×15%=1050（万元），实际发生额=700+500=1200（万元），可以税前扣除的销售费用为1050万元。

  • 第22题：

    问答题
    某科技型中小企业，职工90人，资产总额2800万元。2018年度生产经营业务如下：    (1)取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；    (2)与产品销售收入配比的成本2200万元；    (3)发生销售费用252万元、管理费用390万元（其中业务招待费用28万元、新产品研发费用120万元）；    (4)向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元（注：金融企业同期同类借款年利息率为6%）；    (5)企业所得税前准许扣除的税金及附加32万元；    (6)10月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明金额30万元、增值税进项税额4.8万元，该设备当月投入使用；    (7)计人成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费4万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费21万元。    要求：计算该企业2018年度应纳的企业所得税。

    正确答案：
    解析：

  • 第23题：

    不定项题
    某居民企业2013年度生产经营情况如下： （1）产品销售收入7000万元，与收入配比的销售成本3000万元。 （2）取得国债利息收入200万元。 （3）发生营业税金及附加200万元,已预缴企业所得税100万元。 （4）发生销售费用1200万元，其中含广告费700万元、业务宣传费500万元。 （5）发生管理费用700万元，其中含支付给其他企业的管理费200万元。 （6）发生财务费用200万元，其中含向非金融企业借款500万元（借款期限为2013年1月1日至12月31日）所支付的全年利息40万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。 （7）发生营业外支出150万元，其中含向供货商支付的违约金30万元，支付交通罚款3万元。 （8）已计入成本、费用中的实发合理工资1000万元，职工福利费120万元、拨缴的工会经费30万元、职工教育经费20万元； 已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。 要求： 根据上述资料，回答下列问题。 该企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的管理费用为（）万元。
    A

    200

    B

    500

    C

    700

    D

    900


    正确答案： C
    解析： 企业之间支付的管理费，不得在税前扣除，所以允许税前扣除的管理费用=700-200=500（万元）。

相关内容