张某是刚取得税务师执业证书的注册税务师，现就业于某税务师事务所，遇到如下进口业务的审查：甲商贸公司2010年7月从国外进口卷烟4万条(每条200支)，支付买价180万元，支付到达我国海关前的运输费用、保险费用8万元。假设关税税率为30%。请帮助分析：(1)计算进口应纳的各项税金。(2)由买方负担的费用如未包括在该进口货物价格中，应当计人完税价格的有哪些?

题目

张某是刚取得税务师执业证书的注册税务师，现就业于某税务师事务所，遇到如下进口业务的审查：

甲商贸公司2010年7月从国外进口卷烟4万条(每条200支)，支付买价180万元，支付到达我国海关前的运输费用、保险费用8万元。假设关税税率为30%。

请帮助分析：

(1)计算进口应纳的各项税金。

(2)由买方负担的费用如未包括在该进口货物价格中，应当计人完税价格的有哪些?

相似考题

1.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005年3月发生相关经营业务如下：（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；（2）将生产中的价值500000元旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元、料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了修理设备；（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的关税；（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；（4）计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

2.有进出口经营权的某外贸公司，7月从国外进口卷烟320箱（每箱250条，每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。已知进口卷烟的关税税率为20%，该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税是（）万元。A.80B.100C.120D.200

3.某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格为18万元，关税税率为30％，消费税税率为5%。该商贸企业进口商务用车应纳的进口环节税金为（）万元。A.9.36B.9.38C.10.82D.13.28

4.某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2005年3月发生相关经营业务如下：（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备；（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80 000元。（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

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  • 第1题：

    某商贸公司进口化妆品一批,支付国外买价220万元,国外经纪费4万元,自己的采购代理人佣金10万元,支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元,支付海关地运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。请分析:该公司该批进口商品的完税价格为()万元。

    A.220

    B.255

    C.276

    D.265


    参考答案：B

  • 第2题：

    某企业从国外进口一辆中轻型商务用车,作为企业班车,海关审定的关税完税价格20万元,关税税率为30%,消费税税率为5%。该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金12.02万元。()

    此题为判断题(对，错)。


    参考答案：正确

  • 第3题：

    某汽车经销商为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。某年某月发生相关经营业务如下：

    (1)从国外进口小轿车一辆，支付买价40万元，支付购货佣金1万元，支付从我国海关到其公司仓库的运输费用4万元、保险费用2万元；

    (2)将进口小轿车以不含税价格100万元卖给A公司，并代办车辆购置税、牌照费等手续，收取各种代办需要缴纳的费用10 000元；

    (3)A公司使用该小汽车半年后将其抵债给8公司，抵债金额160万元。

    (进口小轿车消费税税率为50%，关税税率为30%)

    要求：按下列顺序回答问题：

    (1)请计算汽车经销商进口应缴纳的关税、消费税；

    (2)请计算汽车经销商进口应缴纳的增值税；

    (3)请计算汽车经销商当月应缴纳的增值税；

    (4)请计算A公司转让小汽车应缴纳的增值税。


    正确答案：
    (1)汽车经销商进口应缴纳的关税=40×30%=12(万元)
    汽车经销商进口应缴纳的消费税=(40+12)X50%=26(万元)
    (2)汽车经销商进口应缴纳的增值税=(40+12+26)×17%=13.26(万元)
    (3)汽车经销商当月应缴纳的增值税=100×17%-13.26-4×7%=3.46(万元)
    (4)公司转让小汽车应缴纳的增值税=160÷(1+4%)×4%÷2=3.08(万元)
    注意：抵账视同销售缴纳增值税，另外销售价格超过原值才交增值税。

  • 第4题：

    （2014年）某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（ ）万元。

    A.305.44
    B.308.44
    C.691.20
    D.694.09

    答案：D
    解析：
    先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。
    组成价格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）>70元，适用比例税率为56%；
    之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（万元）。

  • 第5题：

    某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（ ）万元。

    A.305.44
    B.308.44
    C.691.20
    D.694.09

    答案：D
    解析：
    每条进口卷烟确定比例税率的价格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）>70元，适用比例税率为56%，该公司应缴纳消费税=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（万元）。

    【知识点】 其他

  • 第6题：

    单选题
    某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。假定进口卷烟关税税率为20%。计算进口卷烟缴纳增值税和消费税税金合计为（　　）万元。
    A

    120

    B

    210.6

    C

    207.46

    D

    207.93


    正确答案： B
    解析：
    关税完税价格＝2000000＋120000＋80000＝2200000（元）。进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）。进口卷烟消费税的计算：①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）。②每标准条确定消费税适用比例税率的价格＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）÷80000＝52.5（元）。每条价格小于70元，所以适用36%的税率。从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝1512000（元）。应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（万元）。应纳增值税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×13%＝546000（元）＝54.6（万元）。合计＝156＋54.6＝210.6（万元）。

  • 第7题：

    单选题
    2014年12月某烟草进出口公司从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元。关税完税价格220万元。假定进口卷烟关税税率为20%。则进口卷烟应纳消费税为（）。
    A

    156万元

    B

    235.3万元

    C

    224.8万元

    D

    236.4万元


    正确答案： D
    解析： （1）进口卷烟应纳关税=220×20%=44（万元）；（2）进口卷烟消费税的计算：①定额消费税=8×0.6=4.8（万元）；②每标准条确定消费税适用比例税率价格=（220+44+4.8）÷（1-36%）÷8=52.5（元）；每条价格小于70元，所以适用36%的税率。从价应纳消费税=（220+44+4.8）÷（1-36%）×36%=151.2（万元）；应纳消费税=151.2+4.8=156（万元）。

  • 第8题：

    单选题
    某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（　　）万元。[2014年真题]
    A

    305.44

    B

    308.44

    C

    691.20

    D

    694.09


    正确答案： A
    解析：
    计算每标准条进口卷烟计税价格以确定其适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组成计税价格。组成价格＝（360＋360×50%＋0.6×5）/（1－36%）÷5＝169.69（元）＞70元，适用比例税率为56%。之后按照适用税率做第二次组成计税价格并计算该公司应缴纳消费税＝（360＋360×50%＋0.6×5）/（1－56%）×56%＋0.6×5＝694.09（万元）。

  • 第9题：

    不定项题
    某具有进出口经营权的外贸公司，2012年5月发生以下经营业务：（1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元。运抵我国海关前发生的运输费用、保险费分别为9万元、1.38万元，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书。（2）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、自己的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。（3）2010年6月1日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年：2012年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。（4）经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。提示：小轿车关税税率为60%，化妆品关税税率为20%，小轿车消费税税率为8%，化妆品消费税税率为30%，进口的服装关税税率为20%，汇率1美元=6.8元人民币。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。进口服装应纳关税为（）万元。
    A

    3.54

    B

    17.68

    C

    5.8

    D

    4.08


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005年3月发生相关经营业务如下：　　（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；　　（2）将生产中的价值500000元旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元、料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了修理设备；　　（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。　　（注：进口关税税率均为20％，小轿车消费税税率8％，单位金额：元）　　要求：计算进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的关税。（2005年考题节选）

    正确答案：
    进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的进口关税=(400000+30000+40000+20000+50000+100000+2000000+120000+80000)×20%=568000(元)
    进口小轿车的买价、境外税金和运抵我国口岸起卸前的运输费、保险费等均应计入完税价格。
    经海关批准、备案运往境外修理的设备,在海关规定期限内复运进境的,以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。
    进口卷烟的买价和运抵我国口岸起卸前的运输费、保险费等均应计入完税价格。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    某商贸公司（增值税一般纳税人），2014年12月从国外进口小轿车5辆，结算买价40万元／辆、相关费用1万元／辆，到达我国海关前的运输费用1.2万元／辆、保险费用1万元／辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是（）。（进口关税税率为10%，小轿车消费税税率12%）
    A

    99.9万元

    B

    128.37万元

    C

    149.57万元

    D

    150.15万元


    正确答案： C
    解析： 应纳关税=5×（40+1+1.2+1）×10%=5×43.2×10%=21.6（万元）进口环节的税金合计（关税、增值税和消费税）=21.6+（5×43.2+21.6）÷（1-12%）×12%+（5×43.2+21.6）÷（1-12%）×17%=99.9（万元）

  • 第12题：

    问答题
    2012年8月某进出口公司发生下列业务：　　（1）进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。　　（2）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。　　要求：　　（1）计算该企业进口优质红木应缴纳的进口关税（假设红木的进口关税税率为35％）。　　（2）计算该企业进口优质红木应缴纳的进口增值税。　　（3）计算该企业进口化妆品应缴纳的进口关税（假设化妆品进口关税为20％）。　　（4）计算该企业进口化妆品应缴纳的进口消费税。　　（5）计算该企业进口化妆品应缴纳的进口增值税。

    正确答案：
    (1)进口优质红木应纳关税=(20+1+2)×35%=8.05(万元)
    (2)进口优质红木应纳增值税=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(万元)
    (3)出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的,如果单独列明,应当扣除。购货佣金亦不包括在关税完税价格中。进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)
    (4)进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)
    (5)进口化妆品应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(万元)
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    某商贸公司(增值税一般纳税人)，2009年12月从国外进口小轿车5辆，结算买价40万元/辆、相关费用1万元/辆，到达我国海关前的运输费用1.2万元/辆、保险费用1万元/辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是( )。(注：进口关税税率均为10%，小轿车消费税税率12%)

    A．99.9万元

    B．128.37万元

    C．149.57万元

    D．150.15万元


    正确答案：A
    解析：关税=5×(40+1+1.2+1)×10%=5×43.2×10%=21.6(万元)
      进口环节的税金合计(关税、增值税和消费税)
      =21.6+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×12%+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×17%
      =99.9(万元)

  • 第14题：

    某商贸公司具有进出口经营权，2008年12月相关经营业务如下：

    (1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、境内复制权费6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；

    (2)进口设备一套，境外成交价300万美元(1美元=6.8元人民币)，进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为2%。支付境外包装材料0.8万美元，该企业在海关开具税款缴纳凭证后滞纳10天才缴纳税款；

    (3)当月进口一辆豪华轿车，海关核定完税价格折合人民币18万元，海关核准该企业在货物达到前先行申报，申报之Et关税税率为18%，运输该车辆的运输工具申报进境之日的关税税率为20%。

    (说明：假设本题中资料(1)、(2)涉及的关税税率均为20%，化妆品消费税税率30%)

    要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

    (1)计算该公司业务(1)应缴纳的关税、消费税、增值税；

    (2)计算该公司业务(2)应缴纳的关税、增值税以及相应的滞纳金；

    (3)计算该公司业务(3)应缴纳的关税。


    正确答案：
    (1)进口货物的在境内的复制权费不得计入完税价格；国外经纪费(属于双方的经纪人)计入完税价格；支付运抵我国海关地前的费用应计入完税价格。
    第一笔业务的关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)
    进口化妆品组成计税价格=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)=437.14(万元)
    进口化妆品的消费税=437.14×30%=131.14(万元)
    进口化妆品的增值税=437.14×17%=74.31(万元)
    (2)保险费=300×6.8×(1+2%)×3‰=6.24(万元)
    关税完税价格=300×6.8×(1+2%)+6.24+0.8×8.5=2092.48(万元)
    应缴纳进口关税=2092.48×20%=418.50(万元)
    关税滞纳金=418.50×0.5%o×10=2.09(万元)
    应缴纳进口增值税=(2092.48+418.50)×17%=426.87(万元)
    增值税滞纳金=426.87×0.5‰×10=2.13(万元)
    (3)应缴纳的关税=18×20%=3.6(万元)
    进口货物到达前经核准先行申报，应当按装载货物的运输工具申报进口之日实施的税率征税。

  • 第15题：

    某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。假定进口卷烟关税税率为20%。计算进口卷烟应纳消费税（ ）万元。

    A．156

    B．156．25

    C．156．55

    D．156．75


    正确答案：A
    进口卷烟应纳关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
    (2)进口卷烟应纳消费税的计算：

  • 第16题：

    某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税( ) 万元。(调拨价大于70/条,适用56%税率，小于70元/条，适用36%税率)

    A.305.44
    B.308.44
    C.691.20
    D.694.09

    答案：D
    解析：
    每条进口卷烟确定比例税率的价格= ( 360+360 x 50%+0.6x5)/( 1-36%) + 5=169.69 (元)>70元，适用比例税率为56%,该公司应缴纳消费税=( 360+360 x 50%+0.6x5)/( 1-56% ) x 56%+0.6 x 5=694.09(万元)。

  • 第17题：

    （2014年）某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（ ）万元。
    （2014年）某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（ ）万元。

    A.305.44
    B.308.44
    C.691.20
    D.694.09

    答案：D
    解析：
    先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。
    组成价格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5= 169.69（元）＞70元，适用比例税率为56%；之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税=（360+360× 50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（万元）。

  • 第18题：

    问答题
    计算题： 某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2011年8月发生相关经营业务如下： (1)从国外进口小轿车2辆，支付买价400000元、相关费用50000元，支付到达我国海关前的运输费用30000元、保险费用10000元; (2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50000元、料件费100000元，支付运费5000元，并在海关规定的期限内收回了设备; (3)从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。 (注：进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率9%,单位金额元) 要求： (1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税; (2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税; (3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税; (4)计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

    正确答案： (1)进口关税的计算：
    ①进口小轿车应纳关税=(400000+50000+30000+10000)×20%
    =98000(元)
    ②修理设备应纳关税=(50000+100000)×20%=30000(元)
    ③进口卷烟应纳关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
    进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计=98000+30000+440000=568000(元)
    (2)进口小轿车消费税的计算：
    (400000+50000+30000+10000+98000)÷(1-9%)×9%
    =588000÷(1-9%)×9%=58153.85(元)
    (3)进口卷烟消费税的计算：
    ①定额消费税=80000×0.6=48000(元)
    ②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
    =[(2000000+120000+80000+440000进口关税+48000定额消费税)÷(1-36%)]÷80000=[2688000÷(1-36%)]÷80000=4200000÷80000=52.5(元)
    计算结果每标准条卷烟价格小于70元，所以从价消费税适用36%的税率。
    进口卷烟应纳消费税=从价税+从量税=4200000×36%+48000=1512000+48000=1560000(元)
    (4)增值税的计算：
    ①进口小轿车应纳增值税=(400000+50000+30000+10000+98000)÷(1-9%)×17%=588000÷(1-9%)×17%=109846.15(元)
    ②修理设备应纳增值税=(50000+100000+30000)×17%=30600(元)
    ③进口卷烟应纳增值税=4200000×17%=714000(元)
    小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计
    =109846.15+30600+714000=854446.15(元)
    解析： [该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核]

  • 第19题：

    问答题
    计算问答题：某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2014年7月发生相关经营业务如下：（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元； （2）将生产中使用的价值500000元的设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备，发生复运进境的运保费20000元； （3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%） 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数。（单位：元） （1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税； （2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税； （3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。

    正确答案： （1）①进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000（元）进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000（元）②修理设备应缴纳的关税=（50000+100000）×20%=30000（元）③进口卷烟应缴纳的关税=（2000000+120000+80000）×20%=440000（元）进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税=98000+30000+440000=568000（元）（2）小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）÷（1-9%）×9%=58153.85（元）（3）卷烟进口环节消费税：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=［（2000000+120000+80000+440000）÷80000+0.6］÷（1-36%）-52.5（元）<70元，适用比例税率为36%进口卷烟应纳消费税税额=（2000000+120000+80000+440000+0.6×80000）÷（1-36%）×36%+0.6×80000=1560000（元）
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    某烟草公司2020年7月从国外进口卷烟4万条（每条200支），支付买价100万元，支付到达我国海关前的运输费用、保险费用8万元。假设关税税率为30%，则进口环节应纳的各项税金为（　　）。
    A

    进口关税32.4万元

    B

    进口消费税184.14万元

    C

    进口消费税82.72万元

    D

    进口增值税55.17万元

    E

    进口增值税29.01万元


    正确答案： B,C
    解析：
    关税完税价格＝100＋8＝108（万元），进口卷烟应纳关税＝108×30%＝32.4（万元），由于卷烟实行复合计税办法计算缴纳消费税，因此，进口卷烟计算增值税和消费税的组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）、每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用税率的价格＝（108＋32.4＋4×200×0.003）÷4÷（1－36%）＝55.78（元/标准条），因此，该批进口卷烟适用比例税率为36%。则进口卷烟应纳消费税＝55.78×4×36%＋4×200×0.003＝82.72（万元），进口卷烟应纳增值税＝55.78×4×13%＝29.01（万元）。

  • 第21题：

    问答题
    某企业进口童装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20％，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货运发票）。本月售出40％，取得含税销售额270万元。计算该企业进口环节税金和国内应纳增值税。

    正确答案：
    (1)进口关税=150×20%=30(万元)
    (2)进口环节增值税=(150+30)×7%=30.6(万元)
    (3)本月应纳增值税=270÷(1+17%)×17%-30.6-0.2×7%=8.62(万元)
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    不定项题
    某具有进出口经营权的外贸公司，2012年5月发生以下经营业务：（1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元。运抵我国海关前发生的运输费用、保险费分别为9万元、1.38万元，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书。（2）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、自己的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。（3）2010年6月1日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年：2012年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。（4）经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。提示：小轿车关税税率为60%，化妆品关税税率为20%，小轿车消费税税率为8%，化妆品消费税税率为30%，进口的服装关税税率为20%，汇率1美元=6.8元人民币。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。进口化妆品环节应纳税费合计（）万元。
    A

    256.45

    B

    192.56

    C

    204.18

    D

    2654.23


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    问答题
    某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2012年7月发生相关经营业务如下：　　（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；　　（2）将生产中使用的价值500000元的设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备；　　（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。　　（注：进口关税税率均为20％，小轿车消费税税率9％）　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数。（单位：元）　　（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；　　（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；　　（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。

    正确答案：
    (1)①进口小轿车关税完税价格=400000+30000+40000+20000=490000(元)
    进口小轿车应缴纳的关税=490000×20%=98000(元)
    ②修理设备应缴纳的关税=(50000+100000)×20%=30000(元)
    ③进口卷烟应缴纳的关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
    进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税=98000+30000+440000=568000(元)
    (2)小轿车进口环节应缴纳的消费税=(490000+98000)÷(1-9%)×9%=58153.85(元)
    (3)卷烟进口环节消费税:每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=[(2000000+120000+80000+440000)÷80000+0.6]÷(1-36%)=52.5(元)<70元,适用比例税率为36%进口卷烟应纳消费税税额=(2000000+120000+80000+440000+0.6×80000)÷(1-36%)×36%+0.6×80000=1560000(元)
    解析： 暂无解析

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