要求：（1）简述增值税“免、抵、退”的含义；（2）计算该企业免抵退税的情况。资料：某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2005年5月和6月的生产经营情况如下：（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20%部分运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销
题目
要求：（1）简述增值税“免、抵、退”的含义；（2）计算该企业免抵退税的情况。
资料：某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2005年5月和6月的生产经营情况如下：
（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20%部分运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额1000万元。
（2）6月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元（适用进口关税税率20%），材料已验收入库。出口货物销售取得销售额1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为17%，退税率为15%。
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第1题：
关于出口货物退(免)税的规定不正确的有（ ）。
A．出口货物退(免)税的税种仅限于增值税
B．外贸企业出口货物适用免、抵、退税办法
C．生产企业自营出口，适用免、抵、退税办法
D．外贸企业出口货物退还增值税依购进货物的增值税专用发票上注明的进项金额和出口货物对应的退税率计算
E．报关未离境的货物属于出口货物退免税的货物范围
正确答案：ABE
选项A，出口货物退(免)税的税种仅限于增值税及消费税；选项B，外贸企业出口货物适用先征后退办法；选项E，出口货物退免税的范围应具备的四个条件：一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；二是必须是报关离境的货物；三是必须是在财务上作销售处理的货物；四是必须是出口收汇并已核销的货物。所以，对于报关未离境的货物不属于出口货物退免税的范围。
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第2题：
某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，2016年5月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万，当期免抵退税额为15万元，当期免抵税额为（ ）万元。A.0
B.6
C.9
D.15答案：A解析：本题考查出口退税管理。当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。 -
第3题：
某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2019年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为( )。A.借：应收出口退税款——增值税10000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 10000
B.借：应收出口退税款——增值税10000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 90000
C.借：应交税费——未交增值税 10000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10000
D.借：营业外收入——政府补助 10000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 10000答案：B解析： -
第4题：
生产企业增值税纳税申报表反映有应交增值税的，当期计算的免抵税额应等于免抵退税额。
正确答案:正确 -
第5题：
在《入库税金明细月报表》中出口退税合计应等于（）。
- A、出口货物退增值税
- B、免抵调增增值税
- C、出口货物退消费税
- D、免抵调减增值税
正确答案:A,C,D -
第6题：
某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，10月末未计算出口退税前的期末留底税额为19万元，当期免抵退税额15万元，则当期免抵税额为（）。
- A、0
- B、4
- C、9
- D、15
正确答案:A -
第7题：
实行免抵退税办法的生产企业“应交税费——应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额”科目反映：（）
- A、免抵税额
- B、免抵退税额
- C、应收出口退税额
- D、已退税额
正确答案:A -
第8题：
出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目也参与出口项目免抵退税计算。
正确答案:错误 -
第9题：
单选题我国对外贸企业出口货物的增值税退（免）税，采取（）。A免抵退税方式
B免税方式
C免、退税方式
D不予退免税
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第10题：
判断题出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目也参与出口项目免抵退税计算。A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题下列出口货物退（免）增值税的方式中适用于外贸企业出口退税的办法是（）A“免.抵.退”税
B先征后退
C“免.退”税
D免税
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第12题：
多选题下列说法符合增值税出口退（免）税计税依据规定的有（ ）。A生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的国内销售价
B生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，为出口货物的离岸价
C外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
D外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额
E出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，为该设备的账面原值
正确答案： E,A解析：
A项，生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）；B项，生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。 -
第13题：
某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物，2016年5月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为( )万元。A.0
B.6
C.9
D.15答案：A解析：当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。故选项A符合题意。 -
第14题：
某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口资产货物，2016年5月末为退税前计算出的期末底税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，当期免抵税额为（ ）。A.0
B.6
C.9
D.15答案：A解析：当期期末留抵税额大于当期抵免退税额时：当期应退税额=当期免抵税额，当期免抵税额=0。 -
第15题：
下列出口货物退（免）增值税的方式中适用于外贸企业出口退税的办法是（）
- A、“免.抵.退”税
- B、先征后退
- C、“免.退”税
- D、免税
正确答案:C -
第16题：
近20年来，我国实行过的增值税退（免）办法包括先征后退、免退税、免抵退税、免抵税等四种。
正确答案:正确 -
第17题：
某具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2014年1月从国内购进生产用的钢材，取得的增值税专用发票上注明增值税62000元；委托某运输公司（增值税一般纳税人）将钢材运往企业，取得的增值税专用发票上注明运费5800元；当月进料加工复出口贸易保税进口料件一批，料件到岸价格折合人民币70000元；本月内销货物的不含税销售额为150000元，出口货物的离岸价格折合人民币300000元。该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为20%，增值税税率为17%，出口退税率为13%。则下列表述正确的是（）。
- A、应退增值税31200元，免抵增值税税额0元
- B、应退增值税37466元，免抵增值税税额6136元
- C、应退增值税27538元，免抵增值税税额3662元
- D、应退增值税23967元，免抵增值税税额3678元
正确答案:C -
第18题：
增值税出口退税，可由企业选择“免、抵、退”税办法或“先征后退”办法。
正确答案:错误 -
第19题：
我国对外贸企业出口货物的增值税退（免）税，采取（）。
- A、免抵退税方式
- B、免税方式
- C、免、退税方式
- D、不予退免税
正确答案:C -
第20题：
多选题在《入库税金明细月报表》中出口退税合计应等于（）。A出口货物退增值税
B免抵调增增值税
C出口货物退消费税
D免抵调减增值税
正确答案： B,A解析： 暂无解析 -
第21题：
单选题实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（ ）。A应交税费——应交增值税（出口退税）
B其他应收款
C应交税费——应交增值税（减免税款）
D应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
正确答案： A解析：
实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出货物成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 -
第22题：
判断题生产企业增值税纳税申报表反映有应交增值税的，当期计算的免抵税额应等于免抵退税额。A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应贷记（）科目。A应交税费——应交增值税（出口退税）
B应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
C应交税费——应交增值税（减免税款）
D应交税费——应交增值税（进项税额转出）
正确答案： C解析： 会计分录是： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） -
第24题：
问答题出口货物退免税练习：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，退税率为13%。2019年6月份的生产经营情况如下：（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款600万元、增值税税额78万元，材料、燃料已验收入库。（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税税额19.5万元，其中20%用于企业新建职工活动中心工程。（3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额3.9万元，支付加工货物的运输费用1万元并取得运输公司开具的增值税专用发票上注明增值税0.09。（4）内销货物取得不含税销售额400万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的增值税专用发票上注明增值税1.62万元。（5）出口销售货物取得销售额600万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。（1）什么是“免、抵、退”办法。（2）采用“免、抵、退”办法计算企业2019年6月份应纳（或应退）的增值税。（3）计算该企业2019年6份增值税的免抵税额和留抵税额。正确答案：解析：