出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是（ ）。A．借：主营业务成本—进料加工贸易出口(红字)贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)B．借：营业税金及附加(红字)贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)C．借：主营业务成本—进料加工贸易出口贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)D．借：应收外汇账款(红字)贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)

题目

出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是（ ）。

A．借：主营业务成本—进料加工贸易出口(红字)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)

B．借：营业税金及附加(红字)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)

C．借：主营业务成本—进料加工贸易出口

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

D．借：应收外汇账款(红字)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)

相似考题

1.某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税税率和退税率分别为17%和15%，2002年1月开始执行“免、抵、退”税政策，按取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》核算免抵退税，2003年1月一3月有关财务资料和发生的业务如下：1、2003年1月，外购原材料—辅料1000万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额170万元；进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为10万元。2、2003年1月内销货物不含税销售额200万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币600万元（FOB，忽略佣金，下同）；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。3、2003年2月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成过税价格400万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”60万元；2003年2月，未发生其他涉税业务。4、2003年3月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元1月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》。本月内销货物不含税销售额550万元款项全部收到。

2.对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和（ ）计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。A．实际分配率B．计划分配率C．指定分配率D．平均分配率

3.关于生产企业出口货物免、抵、退税计算的相关规定，下列选项中表述正确的有（　）。 A.当期应退税额、免抵税额的计算，需先计算当期期末留抵税额，通过当期免抵退税额与当期期末留抵税额比较大小，确定当期应退税额及计算免抵税额 B.免、抵、退税的计税依据是出口货物离岸价 C.有进料加工复出口业务的出口企业在计算免抵退税额时，先要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额 D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出进成本

4.某生产企业2011年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%，退税率为13%，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料300万元，已知应税材料税率为17%，企业采用按审批数做账，企业未收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，则以下会计处理正确的是（ ）。A．借：管理费用 48万贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 48万B．借：主营业务成本 48万贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 48万C．借：管理费用 36万贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 36万D．借：主营业务成本 36万贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 36万

更多“出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后,依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作 ”相关问题

  • 第1题：

    某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年某月发生如下业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，外购货物准予抵扣的进项税额为51万元；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格200万元；上期期末留抵5万元；本月内销货物不含增值税的销售额为200万元，出口货物销售额折合人民币300万元，则该企业当月免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额为（）。

    • A、2万元
    • B、4万元
    • C、6万元
    • D、8万元

    正确答案:D

  • 第2题：

    某自营出口生产企业（增值税一般纳税人），出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。2014年3月发生下列业务： （1）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款500万元，外购货物准予抵扣进项税款85万元，货已入库。 （2）2013年10月因从事进料加工复出口贸易，已向税务机关申报办理了《进料加工企业计划分配率备案表》，申报计划进口总值300万美元，计划出口总值1000万美元。 （3）当月内销货物销售额100万元，货款117万元。 （4）当月以一般贸易方式自营出口800万元，以进料加工复出口贸易方式出口200万元。上述纸质单证均已收齐，除进料加工复出口贸易方式出口外，其他相关信息不齐全。 （5）当月收齐2013年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元。 （6）该企业上期期末留抵税额为0，且尚未办理进料加工年度核销。 请计算企业当期免抵退税额。


    正确答案: 当期免抵退税额=（当期出口货物人民币离岸价－当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×出口货物退税率=[（200＋650＋300）－（200＋300）×30%]×15%=150（万元）
    计算免抵退税额的当期出口货物人民币离岸价既包括本期单证齐全、信息齐全的出口销售额200万元，又包括前期单证不齐、信息不齐但本期已收齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元，即期出口货物人民币离岸价=200＋650＋300=1150（万元）；且当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=（200+300）×30%=150（万元）

  • 第3题：

    采用“实耗法”的，《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期单证齐全部分进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格计算出具。


    正确答案:错误

  • 第4题：

    某自营出口生产企业（增值税一般纳税人），出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。2014年3月发生下列业务： （1）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款500万元，外购货物准予抵扣进项税款85万元，货已入库。 （2）2013年10月因从事进料加工复出口贸易，已向税务机关申报办理了《进料加工企业计划分配率备案表》，申报计划进口总值300万美元，计划出口总值1000万美元。 （3）当月内销货物销售额100万元，货款117万元。 （4）当月以一般贸易方式自营出口800万元，以进料加工复出口贸易方式出口200万元。上述纸质单证均已收齐，除进料加工复出口贸易方式出口外，其他相关信息不齐全。 （5）当月收齐2013年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元。 （6）该企业上期期末留抵税额为0，且尚未办理进料加工年度核销。 请计算企业当期免抵税额。


    正确答案: 当期期末留抵税额65.2万元＜当期免抵退税额150万元
    当期应退税额=当期期末留抵税额=65.2（万元）
    当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=150－65.2=84.8（万元）

  • 第5题：

    外贸企业应在于进口料件作价调拨给加工企业并开具增值税专用发票的当月，向主管税务机关退税部门申请办理《外贸企业进料加工贸易免税证明》。


    正确答案:正确

  • 第6题：

    生产企业每月征免税申报时须提供的资料有（）

    • A、增值税纳税申报表
    • B、出口货物免税明细申报表
    • C、进料加工抵扣明细申报表
    • D、进料加工贸易免税申请表

    正确答案:A,B,C

  • 第7题：

    问答题
    某自营出口生产企业（增值税一般纳税人），出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。2014年3月发生下列业务： （1）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款500万元，外购货物准予抵扣进项税款85万元，货已入库。 （2）2013年10月因从事进料加工复出口贸易，已向税务机关申报办理了《进料加工企业计划分配率备案表》，申报计划进口总值300万美元，计划出口总值1000万美元。 （3）当月内销货物销售额100万元，货款117万元。 （4）当月以一般贸易方式自营出口800万元，以进料加工复出口贸易方式出口200万元。上述纸质单证均已收齐，除进料加工复出口贸易方式出口外，其他相关信息不齐全。 （5）当月收齐2013年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元。 （6）该企业上期期末留抵税额为0，且尚未办理进料加工年度核销。 请计算企业当期免抵税额。

    正确答案： 当期期末留抵税额65.2万元＜当期免抵退税额150万元
    当期应退税额=当期期末留抵税额=65.2（万元）
    当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=150－65.2=84.8（万元）
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    多选题
    纳税人向税务机关申请办理出口货物的免、抵、退税手续时，应向主管税务机关报送的资料有（　　）。
    A

    来料加工免税证明复印件

    B

    出口货物报关单（出口退税联）复印件

    C

    出口发票原件

    D

    《生产企业进料加工贸易申请表》

    E

    《生产企业自营（委托）出口货物免抵退税申报表》


    正确答案： C,B
    解析：
    纳税人向税务机关申请办理出口货物的免、抵、退税手续时，应向主管税务机关报送的资料有：①《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；②《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；③经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；④装订成册的报表及原始凭证：⑤加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；⑥经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；⑦代理出口货物证明；企业签章的出口发票等。

  • 第9题：

    多选题
    生产企业出口货物计算免抵退税抵减额公式中的免税购进原材料价格是指（）。
    A

    进料加工免税进口料件的组成计税价格

    B

    来料加工免税进口料件价格

    C

    国内购进免税原材料价格


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    生产企业出口应纳增值税货物“免.抵.退”税额中的“免.抵”税额计算的正确公式有（）
    A

    以一般贸易生产出口产品，当期免.抵税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价×退税率-当期应退税额

    B

    以一般贸易生产出口产品，当期免.抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率

    C

    以进料加工方式出口货物的，当期免.抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销免税进口料件组成的计税价格）×退税率-当期应退税额

    D

    以进料加工方式出口货物的，当期免.抵总额=上期留抵税额


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    判断题
    保税区内进料加工企业从境外进口料件，可办理《生产企业进料加工贸易免税证明》等单证。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    生产企业应根据出具的进料加工免税证明上列明的“不予抵扣税额抵减额”做如下会计处理（）
    A

    增加产品销售成本

    B

    冲减产品销售成本

    C

    增加进项税金转出

    D

    冲减进项税金转出


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理“进料加工免税证明”的，不得申请办理退（免）税。


    正确答案:正确

  • 第14题：

    保税区内进料加工企业从境外进口料件，可办理《生产企业进料加工贸易免税证明》等单证。


    正确答案:正确

  • 第15题：

    生产企业出口货物计算免抵退税抵减额公式中的免税购进原材料价格是指（）。

    • A、进料加工免税进口料件的组成计税价格
    • B、来料加工免税进口料件价格
    • C、国内购进免税原材料价格

    正确答案:A,C

  • 第16题：

    生产企业应根据出具的进料加工免税证明上列明的“不予抵扣税额抵减额”做如下会计处理（）

    • A、增加产品销售成本
    • B、冲减产品销售成本
    • C、增加进项税金转出
    • D、冲减进项税金转出

    正确答案:B,D

  • 第17题：

    下面属于加工贸易企业必须办理的手续是（）。

    • A、取得加工贸易主管部门颁发的《加工贸易业务批准证》
    • B、获得加工贸易《免税证明》
    • C、无论是生产企业还是外贸企业都须填具《进料加工登记申报表》
    • D、加工贸易企业必须到主管部门办理核销手续，否则需计算应纳税额

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    税务师对生产企业出口业务退（免）税申报进行审核时，认为正确的业务有（）。

    • A、对于一般贸易出口，应当将外销收入与征退税率差的乘积作为不得免征和抵扣税额，作为进项税额转出
    • B、进料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出
    • C、来料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出
    • D、一般贸易出口和进料加工复出口业务中，有耗用免税材料的，应当计算不得免征与抵扣税额的抵减额
    • E、企业根据当期应退税额，借记其他应收款，贷记应交税费应交增值税（出口退税）

    正确答案:A,C,D,E

  • 第19题：

    单选题
    出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》后，对于证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”的会计处理，正确的是（ ）。
    A

    蓝字借记“主营业务成本”科蓝字贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目

    B

    红字借记“主营业务成本”科目，红字贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目

    C

    蓝字借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，蓝字贷记“主营业务成本”科目

    D

    红字借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“主营业务成本”科目


    正确答案： B
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    下列关于生产企业出口货物劳务免抵退税的计算依据表述不正确的是（）。
    A

    生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB.

    B

    实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定

    C

    C.生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FO的金额确定

    D

    D.生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FO扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    生产企业每月征免税申报时须提供的资料有（）
    A

    增值税纳税申报表

    B

    出口货物免税明细申报表

    C

    进料加工抵扣明细申报表

    D

    进料加工贸易免税申请表


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    税务师对生产企业出口业务退（免）税申报进行审核时，认为正确的业务有（）。
    A

    对于一般贸易出口，应当将外销收入与征退税率差的乘积作为不得免征和抵扣税额，作为进项税额转出

    B

    进料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出

    C

    来料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出

    D

    一般贸易出口和进料加工复出口业务中，有耗用免税材料的，应当计算不得免征与抵扣税额的抵减额

    E

    企业根据当期应退税额，借记其他应收款，贷记应交税费应交增值税（出口退税）


    正确答案： D,E
    解析： 选项B，进料加工业务耗用材料的进项税额可以与其他进项税额一并参加免抵退税的计算，不作进项税额转出。

  • 第23题：

    多选题
    下面属于加工贸易企业必须办理的手续是（）。
    A

    取得加工贸易主管部门颁发的《加工贸易业务批准证》

    B

    获得加工贸易《免税证明》

    C

    无论是生产企业还是外贸企业都须填具《进料加工登记申报表》

    D

    加工贸易企业必须到主管部门办理核销手续，否则需计算应纳税额


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

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