A公司于2007年12月31日“预计负债—一产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2008年实际发生产品质量保证费用90万元，2008年l2月31日预提产品质量保证费用120万元。2008年12月31日，下列说法中正确的是（ ）。A．产生应纳税暂时性差异余额130万元B．产生可抵扣暂时性差异余额130万元C．产生可抵扣暂时性差异余额90万元D．产生可抵扣暂时性差异余额120万元
题目
A公司于2007年12月31日“预计负债—一产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2008年实际发生产品质量保证费用90万元，2008年l2月31日预提产品质量保证费用120万元。2008年12月31日，下列说法中正确的是（ ）。
A．产生应纳税暂时性差异余额130万元
B．产生可抵扣暂时性差异余额130万元
C．产生可抵扣暂时性差异余额90万元
D．产生可抵扣暂时性差异余额120万元
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第1题：
甲公司承诺对其已售出产品提供售后保修服务，2018年1月1日“预计负债—产品质量保证”科目的余额是10万元，包含计提的C产品保修费用4万元，本期发生保修费用7万元，其中有C产品保修费用3万元，本期销售A产品100万元，保修费预计为销售额的1.5%，销售B产品80万元，保修费预计为销售额的2.5%，至2018年12月31日，C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过，则2018年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目的余额为（ ）万元。A.13.5
B.12.5
C.6.5
D.5.5答案：D解析：因C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过，故与C产品有关的“预计负债—产品质量保证”不应存在期末余额。2018年12月31日“预计负债—产品质量保证”的余额＝10+(100×1.5% +80× 2.5%)-7-(4-3)＝5.5(万元)。 -
第2题：
2×13年1月1日，甲公司销售一批产品，并同时约定该批产品质量保证条款，该条款规定：产品售出后四年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。甲公司按照当期销售收入的2%计提产品质量保证费用。2×13年，甲公司销售收入为12 000万元，当年发生修理支出120万元；2×14年，甲公司销售收入为20 000万元，当年发生修理支出180万元；2×15年，甲公司销售收入为18 000万元，当年发生修理支出500万元。假定2×13年1月1日，甲公司“预计负债——产品质量保证”的期初余额为0，不考虑其他因素，甲公司的下列处理正确的有（ ）。A.2×13年应计提的“预计负债——产品质量保证”金额为240万元
B.2×14年“预计负债——产品质量保证”期末余额为340万元
C.2×15年“预计负债——产品质量保证”的借方发生额为500万元
D.2×15年“预计负债——产品质量保证”期末余额为100万元答案：A,B,C解析：2×13年应计提的“预计负债——产品质量保证”金额＝12 000×2%＝240（万元）
本期支付修理费用＝120（万元）
2×13年“预计负债——产品质量保证”期末余额＝240－120＝120（万元）
2×14年应计提的“预计负债——产品质量保证”金额＝20 000×2%＝400（万元）
本期实际支付＝180（万元）
2×14年“预计负债——产品质量保证”期末余额＝120＋400－180＝340（万元）
2×15年应计提的“预计负债——产品质量保证”金额＝18 000×2%＝360（万元）
本期实际支付＝500（万元）
此时“预计负债——产品质量保证”期末余额＝340＋360－500＝200（万元）
选项D错误。 -
第3题：
单选题甲公司从2015年1月起为售出A产品提供“三包”服务，按照当期A产品销售收入的2%预计产品修理费用。规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2016年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为100万元，A产品的“三包”期限为2年。2016年实际销售收入为4000万元，实际发生修理费用60万元，均为人工费用。不考虑其他因素，下列有关2016年产品质量保证的表述中，错误的是（ ）。A2016年实际发生修理费用60万元应冲减预计负债
B2016年末计提产品质量保证应借记“销售费用”80万元
C2016年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”80万元
D2016年年末“预计负债”科目余额为40万元
正确答案： A解析：
当年预提产品质量保证费用：4000×2%=80（万元），预计负债年末余额：100+80-60=120（万元）。 -
第4题：
单选题2015年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2016年实际发生产品质量保证费用90万元，2016年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2016年12月31日，下列说法中正确的是( )。A应纳税暂时性差异余额为130万元
B可抵扣暂时性差异余额为130万元
C应纳税暂时性差异余额为120万元
D可抵扣暂时性差异余额为120万元
正确答案： D解析： -
第5题：
单选题甲公司所得税税率为25%。2017年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2017年计提产品保修费用100万元，2017年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，则当期递延所得税费用为（ ）万元。A50
B－50
C75
D25
正确答案： B解析：
预计负债的账面价值＝500＋100－300＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值＞计税基础，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额＝300×25%＝75（万元），“递延所得税资产”科目发生额＝75－125＝－50（万元），所以递延所得税费用为50万元。 -
第6题：
单选题甲公司从2016年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。假定公司只生产和销售A产品。2017年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为100万元，A产品的“三包”期限为2年。2017年实际销售收入为4000万元，实际发生修理费用60万元，均为人工费用。2017年有关产品质量保证的下列表述中，错误的是（ ）。A2017年实际发生修理费用60万元应冲减预计负债
B2017年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”科目80万元
C2017年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”科目80万元
D2017年年末“预计负债”科目余额为40万元
正确答案： D解析：
当年预提产品质量保证费用＝4000×2%＝80（万元），“预计负债”科目年末余额＝100＋80－60＝120（万元）。 -
第7题：
单选题南昌公司2012年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2012年发生产品质量保证费用20万元，假定预计负债期初余额为零。税法规定，企业计提的质量保证费在实际发生时允许税前扣除。则南昌公司2012年12月31日预计负债计税基础为（）万元。A0
B80
C20
D100
正确答案： B解析： 预计负债期末余额=100-20=80（万元），预计负债计税基础=账面价值80-未来期间可以税前扣除的金额80=0。 -
第8题：
单选题A公司是生产并销售甲产品的企业。2010年共销售甲产品100000件，销售收入为500000000元。预计发生售后维修费用为销售收入的0.2％，A公司确认的预计债的会计处理为 ( )A借：销售费用 1000000 贷：预计负债——产品质量保证 1000000
B借：管理费用 1000000 贷：预计负债——产品质量保证 1000000
C借：预计负债——产品质量保证 1000000 贷：销售费用 1000000
D借：销售费用 1000000 贷：或有负债——产品质量保证 1000000
正确答案： A解析： -
第9题：
多选题对于“预计负债——产品质量保证”科目正确的会计处理有（ ）。A如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整
B如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额
C如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销
D已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额
正确答案： B,C解析：
C项，企业针对特定批次产品确认预计负债，应在保修期结束时，将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销，不留余额。 -
第10题：
单选题甲公司对销售产品承担售后保修义务，期初“预计负债——产品质量保证”的余额是11万元，包含计提的C产品保修费用5万元。本期销售A产品100万元，发生的保修费预计为销售额的2％～3％之间；销售B产品80万元，发生的保修费预计为销售额的1％～2％之间；C产品已不再销售且已售C产品已过保修期。则期末“预计负债——产品质量保证”的余额是（ ）万元。A6.6
B9.7
C12.6
D13.5
正确答案： A解析：
产品质量保证通常可以在产品售出后，根据产品质量保证条款的规定、产品的销售额以及预计质量保证费用的最佳估计数确认产品质量保证负债金额，在确认时，应借记“销售费用—预计产品质量保证损失”科目，贷记“预计负债—预计产品质量保证损失”科目；平时，实际发生产品质量保证费用时，应借记“预计负债—预计产品质量保证损失”科目，贷记“银行存款”等科目。则期末“预计负债—产品质量保证”的余额＝（11－5）＋100×（2％＋3％）÷2＋80×（1％＋2％）÷2＝9.7（万元）。 -
第11题：
单选题A公司于2016年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2017年实际发生产品质量保证费用210万元，2017年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2017年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。A0
B120
C200
D210
正确答案： C解析：
2017年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下，某些事项确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，则其账面价值与计税基础相同。 -
第12题：
单选题大华公司2017年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目贷方余额为500万元，2018年实际发生产品质量保证费用200万元，2018年12月31日预提产品质量保证费用300万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2018年12月31日预计负债的计税基础为（ ）万元。A800
B0
C600
D300
正确答案： A解析： -
第13题：
甲公司2015年末“预计负债－产品质量保证”科目余额为12万元。2016年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售设备200台、300台、400台和500台，每台售价为5万元，甲公司在销售协议中承诺；设备售出后2年内如出现非人为操作原因造成的质量问题，甲公司免费负责保修，根据经验，发生的保修费一般为销售额的1%至1.5%之间，甲公司2016年四个季度实际发生的维修费分别为2万元，20万元，18万元和35万元。假定不考虑其他因素，以下说法中正确的有（）。
Ⅰ．甲公司2016年第一季度因产品质量问题而发生的维修费应确认销售费用2万元
Ⅱ．第二季度应确认“预计负债－产品质量保证”21.25万元
Ⅲ．第三季度应确认“预计负债－产品质量保证”28.25万元
Ⅳ．第一季度末“预计负债－产品质量保证”科目余额为12.5万元
Ⅴ．第二季度末“预计负债－产品质量保证”科目余额为21.25万元A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅴ
D、Ⅱ、Ⅳ
E、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ答案：C解析：预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时，则最佳估计数应按此范围的上下限金额的平均数确认。所以本题中预计负债最佳估计数的估计范围上下限平均比率为
（1%＋1.5%）/2＝1.25%，企业各季度应确认的“预计负债－产品质量保证”分别为：
第一季度：200×5×1.25%＝12.5（万元）。
第二季度：300×5×1.25%＝18.75（万元）。
第三季度：400×5×1.25%＝25（万元）。
第四季度：500×5×1.25%＝31.25（万元）。
企业当期实际发生的维修费确认为销售费用。所以本例各季度因产品质量而发生的维修费计入销售费用的金额依次为2万元、20万元、18万元、35万元。以及确认的企业各季度末“预计负债－产品质量保证”科目余额为：
第一季度：12＋12.5－2＝22.5（万元）。
第二季度：22.5＋18.75－20＝21.25（万元）。
第三季度：21.25＋25－18＝28.25（万元）。
第四季度：28.25＋31.25－35＝24.5（万元）。 -
第14题：
A公司2016年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目贷方余额为200万元，2017年实际发生产品质量保证费用190万元，2017年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定．产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2017年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
- A、0
- B、120
- C、200
- D、190
正确答案:A -
第15题：
单选题A公司于2015年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2016年实际发生产品质量保证费用90万元，2016年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2016年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。A0
B120
C90
D110
正确答案： A解析：
2016年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除，因此计税基础为0。 -
第16题：
单选题南昌公司2016年12月31日预提产品质量保证费用，确认负债100万元，2016年实际发生产品质量保证费用20万元，假定预计负债期初余额为30万元（均为预提产品质量保证费用形成）。税法规定，企业计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则南昌公司2016年12月31日预计负债计税基础为()万元。A0
B110
C20
D100
正确答案： A解析： -
第17题：
单选题A公司于2×15年12月31日“预计负债-产品质量保证”科目贷方余额为100万元，2×16年实际发生产品质量保证费用90万元，2×16年12月31日预提产品质量保证费用110万元。税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。2×16年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。A0
B120
C90
D11O
正确答案： B解析： 2×16年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除，因此计税基础为0。 -
第18题：
单选题甲公司承诺对其已售出产品提供售后保修服务，2018年1月1日“预计负债—产品质量保证”科目的余额是10万元，包含计提的C产品保修费用4万元，本期发生保修费用7万元，其中有C产品保修费用3万元，本期销售A产品100万元，保修费预计为销售额的1.5%，销售B产品80万元，保修费预计为销售额的2.5%，至2018年12月31日，C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过，则2018年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目的余额为（ ）万元。A13.5
B12.5
C6.5
D5.5
正确答案： A解析： -
第19题：
单选题A公司20×2年因债务担保确认了预计负债500万元，担保方未就该项担保收取与相应责任相关的费用；因产品质量保证确认预计负债100万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除。A公司适用的所得税税率为25%，A公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。A公司该业务涉及的预计负债在20×2年末的计税基础为（）。A600万元
B100万元
C500万元
D400万元
正确答案： D解析： 因担保业务产生预计负债的计税基础=账面价值500万元-未来期间税法允许税前扣除的金额0=500（万元）；因产品质量保证产生预计负债的计税基础=账面价值100万元-未来期间税法允许税前扣除的金额100万元=0，故20×2年末A公司预计负债的计税基础为500万元。 -
第20题：
单选题A公司2014年12月31日“预计负债-产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2015年实际发生产品质量保证费用190万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2015年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。A0
B120
C200
D190
正确答案： D解析： 2015年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。 -
第21题：
多选题下列有关产品质量保证确认预计负债的说法中，正确的有()。A如果发现产品质量保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整
B如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用
C已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，不留余额
D对于产品质量保证，确认的预计负债对应的科目为销售费用
E已对其确认预计负债的产品，如果企业不再生产，应在停止生产时将预计负债的余额冲销
正确答案： C,B解析： -
第22题：
单选题甲公司2015年2月起为售出的A产品提供“三包”服务，按照当期产品销售收入的2％预计产品修理费用，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理，假定甲公司只生产和销售A产品，2016年年初，甲公司“预计负债——产品质量保证”账面余额为100万元，A产品的“三包”期限为2年，2016年实际销售收入5000万元，实际发生修理费用80万元，不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。 Ⅰ2016年实际发生修理费80万元应该冲减预计负债 Ⅱ2016年计提产品质量保证费用应贷记“预计负债”100万元 Ⅲ2016年末“预计负债——产品质量保证”科目余额为40万元 Ⅳ2016年计提产品质量保证费用应借记“销售费用”80万元 Ⅴ2016年末“预计负债——产品质量保证”科目余额为120万元AⅠ、Ⅱ、Ⅲ
BⅡ、Ⅲ、Ⅳ
CⅠ、Ⅱ、Ⅴ
DⅡ、Ⅲ
正确答案： A解析： Ⅰ项，企业应当在符合确认条件的情况下，于销售成立时确认预计负债，发生修理费时冲减预计负债；Ⅱ、Ⅳ两项，按照当期产品销售收人的2％预计产品修理费用，则当年计提金额=5000×2％=100（万元），借记“销售费用”，贷记“预计负债”；Ⅲ、Ⅴ两项，“预计负债——产品质量保证”科目年末余额=年初账面余额+预提费用一冲减的费用=100+100-80=120（万元）。 -
第23题：
单选题A公司对销售的商品提供“三包”服务，根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后1年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。发生的保修费一般为销售额的1%～2%之间，A公司2019年一季度销售额为4500万元，支付保修费用27万元，期初“预计负债——产品质量保证”的余额是22.5万元，则2019年一季度末“预计负债——产品质量保证”科目余额是（ ）万元。A40.5
B63
C90
D67.5
正确答案： B解析：
“预计负债——产品质量保证”余额＝22.5＋4500×[（1%＋2%）/2]－27＝63（万元）。