（五）. 某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：（1）所属某仓库多提折旧100000元；（2）7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为：借：在建工程 200000应交税费—应交增值税（进项税额） 34000贷：银行存款 234000（3）将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：借：营业外支出 120000贷：库存商品 120000问题：1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。
题目
（五）. 某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：
（1）所属某仓库多提折旧100000元；
（2）7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为：
借：在建工程 200000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
（3）将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：
借：营业外支出 120000
贷：库存商品 120000
问题：
1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。
2.作出相应的调账分录。
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第1题：
A市区某企业为增值税一般纳税人。2007年8月实际缴纳增值税30万，消费税40万，营业税20万，税务机关加收滞纳金0.21万元。该企业8月应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。
A．6.3
B．4.5
C．6.31
D．4.52
正确答案：A
本题考核城市维护建设税的计算。该企业应缴纳的城市维护建设税＝（30+40+20）×7%＝6.3（万元）。 -
第2题：
下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是（）。A.税务机关检查发现的应调增的销项税额
B.税务机关检查发现的应调增的进项税额
C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额
D.企业自查发现的应调减的进项税额答案：A解析：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。 -
第3题：
某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中、发现如下问题：
(1)所属某仓库多提折旧100000元：
(2)7月为本企业基建工程购人材料234000元;其会计处理为：
借：在建工程 200000
应交税费-应交增值税(进项税额) 34000
贷：银行存款 234000
(3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：
借：营业外支出 120000
贷：库存商品 120000
问题：
1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。
2.作出相应的调账分录。
答案：解析：1.多计提折旧费100000元，会导致企业所得税少缴。
用于在建工程进项税额不得抵扣，会导致增值税少缴。
自产货物直接用于捐赠，应视同销售，计算增值税销项税额。会导致增值税少缴。企业所得税方面企业已应视同销售，确认所得。会导致企业所得税少缴。
2.借：累计折旧 100000
贷：以前年度损益调整100000
借：应交税费--应交增值税(进) -34000
贷：在建工程 -34000
捐赠自产货物应视同销售，应交增值税=120000×17%=20400元
借：库存商品 35000
贷：以前年度损益调整 14600
应交税费--应交增值税(销项税额) 20400
正常账务处理方法如下：
借：营业外支出 105400
贷：库存商品 85000
应交税费--应交增值税(销项税额) 20400)
补提应交的城建税及教育费附加=(34000+20400)×(7%+3%)=5440
借：以前年度损益调整 5440
贷：应交税费--应交城建税 3808
应交税费--应交教育费用附加 1632
借：应交税费-应交增值税(转出少缴增值税) 54400
贷：应交税费-未交增值税 54400
应调增应纳税所得额=100000+(120000-105400)-5440=109160
应调增应交所得税=109160×25%=27290
借：以前年度损益调整 77290
贷：应交税费--应交企业所得税 27290
以前年度损益调整结转额=100000+14600-5440-27290=81870
贷：以前年度损益调整 81870
贷：利润分配--未分配利润81870
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第4题：
某企业为2005年6月新办增值税一般纳税人，从事挂面加工销售，则其增值税税率应为（）。
正确答案:0.17 -
第5题：
对国税机关来说，重点税源监控一般以（）为对象。
- A、增值税一般纳税人
- B、增值税纳税人
- C、企业所得税纳税人
- D、消费税纳税人
正确答案:A -
第6题：
某国税稽查局在检查中发现A企业2004年为B企业代开增值税专用发票一张，金额为5000元。2005年3月，主管国税分局在一般纳税人年审中认为A企业能积极补缴税款，认错态度较好，保留了其增值税一般纳税人资格。请问主管税务机关对A企业的处理是否正确？
正确答案: 不正确。应经县级以上国家税务机关批准，取消其一般纳税人资格，停止其抵扣进项税额，取消其增值税专用发票使用权，收缴其结存的增值税专用发票。 -
第7题：
案情：某市国税局某分局2001年7月20日对某企业（增值税一般纳税人）进行检查，发现有以下问题： 1、1995年3月采取隐瞒收入等手段，少缴增值税1万元； 2、1997年3月采取虚假申报手段，少缴增值税5000元； 3、1999年3月因税务机关责任，造成纳税人少缴增值税2000元； 4、税务机关发现纳税人于2001年5月10日超过应纳税额多缴增值税5000元； 5、检查中，纳税人自己提出2001年5月10日超过应纳税额多缴增值税3000元，经税务机关查证属； 6、2001年6月，纳税人采取现金收入不入帐手段，少缴增值税4000元。 简要分别对纳税人上述每种行为进行定性，并提出处理意见（对应处罚的提出处罚标准，对不能定性的只提出处理意见）。
正确答案: 第1个问题属偷税、除补税、滞纳金，处偷税5倍以下罚款之后处50%以上5倍以下罚款。（问题通知三）
第2个问题属偷税、补交税款、滞纳金；但不罚款。
第3个问题，补税，不征滞纳金。（新法51条）
第4个问题，应退税，但不退利息。（新法51条）
第5个问题，应退税，且应加算银行同期存款利息。（新法51条）
第6个问题，属偷税、补税、滞纳金并处偷税50%以上5倍以下罚款。（新法63条） -
第8题：
增值税一般纳税人资格实行（）制，由增值税纳税人向其主管税务机关办理。
- A、登记；
- B、审批；
- C、录入；
- D、申请。
正确答案:A -
第9题：
问答题案情：某市国税局某分局2001年7月20日对某企业（增值税一般纳税人）进行检查，发现有以下问题： 1、1995年3月采取隐瞒收入等手段，少缴增值税1万元； 2、1997年3月采取虚假申报手段，少缴增值税5000元； 3、1999年3月因税务机关责任，造成纳税人少缴增值税2000元； 4、税务机关发现纳税人于2001年5月10日超过应纳税额多缴增值税5000元； 5、检查中，纳税人自己提出2001年5月10日超过应纳税额多缴增值税3000元，经税务机关查证属； 6、2001年6月，纳税人采取现金收入不入帐手段，少缴增值税4000元。 计算该企业应加收滞纳金金额（假定年度为360天，每月份为30天，滞纳天数计算从少缴税款次月11日起到2001年7月底止）。正确答案： 1000×（20+6×360）×2‰+1000×3×30×5‰+5000×（20+4×360）×2‰+5000×3×30×5‰+4000×20×5=6114元解析： 暂无解析 -
第10题：
多选题下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分，正确的有（）。A通常情况下，小规模纳税人和一般纳税人可以相互转换
B某生产企业年应税销售额55万元，可以认定为增值税一般纳税人
C某商品零售企业年应税销售额70万元，可以认定为增值税一般纳税人
D小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定
正确答案： C,D解析： 下列纳税人不属于一般纳税人：(1)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。(2)除个体经营者以外的其他个人。(3)非企业性单位。(4)不经常发生增值税应税行为的企业。小规模纳税人的认定标准是：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的；"以从事货物生产或者提供应税劳务为主"是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年度应税销售额的比重在50%以上。(2)对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。(4)非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税。 -
第11题：
问答题某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2014年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：（1）所属某仓库多提折旧100000元； （2）7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为：借：在建工程200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000 （3）将自产的一批货物通过公益性社会团体捐赠给贫困地区，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：借：营业外支出120000贷：库存商品120000 （4）其他资料：企业当年自行计算的会计利润为500000元，直接按会计利润计算并预缴了企业所得税。 问题： （1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。 （2）作出相应的调账分录。正确答案： （1）业务（1）中，仓库多提折旧100000元，企业的应纳税所得额减少100000元，企业少缴纳企业所得税100000×25%＝25000（元）。
业务（2）中，企业外购材料用于基建工程，进项税额不能抵扣，企业需要转出进项税额34000元，需要补缴增值税，同时需要补缴城建税与教育费附加，补缴的城建税和教育费附加可以在企业所得税前扣除。
业务（3）中，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补交增值税120000×17%＝20400（元），需要补缴城建税与教育费附加。同时由于自产货物的所有权发生转移，因此在企业所得税中应该视同销售，需要补缴企业所得税，公益性捐赠，在不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。企业正确的会计利润总额＝500000+100000+120000-（85000+20100）-5440＝609160（元）捐赠扣除限额＝609160×12%＝73099.2（元）正确的捐赠计入营业外支出的金额为85000+20400＝105400（元）企业应纳税所得额＝609160+（120000-85000）+105400-73099.2＝676460.8（元）企业自行计算纳税的会计利润为500000，所以需要补税：（676460.8-500000）×25%＝44115.2（元）
（2）业务（1）的调账分录为：借：累计折旧100000贷：以前年度损益调整100000
业务（2）中的调整分录为：借：在建工程34000贷：应交税费--增值税检查调整34000
业务（3）中的调整分录为：借：库存商品35000贷：以前年度损益调整14600应交税费——增值税检查调整20400后续处理：借：应交税费——增值税检查调整54400贷：应交税费——未交增值税54400借：以前年度损益调整5440贷：应交税费——应交城市维护建设税3808应交税费——应交教育费附加1632借：以前年度损益调整44115.2贷：应交税费——应交所得税44115.2解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： （1）所属某仓库多提折旧100000元； （2）7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为： 借：在建工程 200000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34000 贷：银行存款 234000 （3）将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为： 借：营业外支出 120000 贷：库存商品 120000 问题：1．分别指出上述处理对企业相关税费的影响。 2．作出相应的调账分录。正确答案： 1.(1)企业多提折旧会使利润减少,导致少交所得税。
(2)企业用于非应税项目的购进货物,其进项税额不得抵扣。题中,抵扣的进项税会减少企业应交增值税,进而影响城市维护建设税和教育费附加,同时,会导致企业多交所得税。
(3)企业对外捐赠产品,应视同销售,计算销项税额,且直接捐赠不属于公益性捐赠,不能在企业所得税前扣除。题中,将其直接计入营业外收入,会减少企业应交增值税,进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
2.(1)企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增:
借:累计折旧 100000
贷:以前年度损益调整 100000
借:以前年度损益调整 25000
贷:应交税费——应交所得税 25000
或
借:累计折旧 100000
贷:以前年度损益调整 75000
应交税费——应交所得税 25000
(2)会计分录应调整为:
借:在建工程 34000
贷:应交税费——增值税检查调整 34000
借:以前年度损益调整 3400
贷:应交税费——应交城市维护建设税 2380
——教育费附加 1020
借:应交税费——应交企业所得税 850
贷:以前年度损益调整 850
或
借:在建工程 34000
以前年度损益调整 2550
应交税费——应交企业所得税 850
贷:应交税费——增值税检查调整 34000
——应交城市维护建设税 2380
——教育费附加 1020
(3)应调账如下:
(1)借:以前年度损益调整 20400
贷:应交税费——增值税检查调整 20400
(2)借:库存商品 35000
贷:以前年度损益调整 35000
(3)借:以前年度损益调整 2040
贷:应交税费——应交城市维护建设税 1428
——应交教育费附加 612
(4)借:以前年度损益调整 3140
贷:应交税费——应交企业所得税 3140
或
借:库存商品 35000
贷:应交税费——增值税检查调整 20400
——应交城市维护建设税 1428
——应交教育费附加 612
——应交企业所得税 3140
以前年度损益调整9420解析： 暂无解析 -
第13题：
某企业向税务师王某咨询关于增值税纳税人性质认定的相关问题，王某的下列观点中正确的有（ ）。A、增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分
B、对于非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人
C、对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，不可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记
D、对于年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除其他个人、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记
E、申请一般纳税人资格登记时，应向主管税务机关填报登记表，并提供规定的资料答案：A,B,D,E解析：对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。 -
第14题：
位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2019年4月应纳增值税－320万元，出口货物“免抵退”税额380万元。2019年4月该企业应纳城市维护建设税（ ）万元。A.0
B.4.20
C.22.40
D.26.95答案：B解析：经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额<当期免抵退税额，则当期应退税额＝320（万元），当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝380－320＝60（万元），应纳城市维护建设税＝60×7%＝4.2（万元） -
第15题：
某新办商贸企业，注册资金80万，2005年5月开业，同时向税务机关申请办理增值税一般纳税人，税收管理员陈某在审核其申请资料后，实地核实经营场所、帐簿设置情况，并提出同意该企业办理一般纳税人的调查意见。请问税务机关对该企业审核调查存在什么问题？
正确答案: （1）未按照规定2人以上进行实地调查。该案中只有税收管理员陈某1人到企业实地调查。
（2）税收管理员未与有关人员进行约谈。 -
第16题：
增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。
正确答案:正确 -
第17题：
A企业在增值税一般纳税人年审中，因未设置银行存款和现金日记帐而被税务机关取消增值税一般纳税人资格，管理员王某和张某对该企业进行清算，发现该企业为B企业代开增值税专用发票12张，请问税收管理员对A企业应如何处理？
正确答案: 立即移送稽查部门立案进一步处理。 -
第18题：
某纳税人虽已建立帐证，但税务机关在检查中发现其成本资料不全，原始凭证残缺，报表不能反映其真实的经营情况。对此，税务机关可以核定其应纳税额。
正确答案:正确 -
第19题：
案情：某市国税局某分局2001年7月20日对某企业（增值税一般纳税人）进行检查，发现有以下问题： 1、1995年3月采取隐瞒收入等手段，少缴增值税1万元； 2、1997年3月采取虚假申报手段，少缴增值税5000元； 3、1999年3月因税务机关责任，造成纳税人少缴增值税2000元； 4、税务机关发现纳税人于2001年5月10日超过应纳税额多缴增值税5000元； 5、检查中，纳税人自己提出2001年5月10日超过应纳税额多缴增值税3000元，经税务机关查证属； 6、2001年6月，纳税人采取现金收入不入帐手段，少缴增值税4000元。 计算该企业应补缴增值税额。
正确答案: 10000+5000+2000+4000=21000元 -
第20题：
问答题试点纳税人中的一般纳税人提供什么服务，税务机关对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退？正确答案： 管道运输。解析： 暂无解析 -
第21题：
多选题下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有（ ）。A符合增值税一般纳税人条件的企业应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续
B企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地地方税务机关提出书面申请
C企业总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续
D企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，直接办理有关手续
正确答案： B,C解析：
B项，企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请。 -
第22题：
单选题下列选项中，关于增值税一般纳税人的认定及管理表述正确的是（）。A个体工商户不得办理一般纳税人资格认定
B选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位可以办理一般纳税人资格认定
C纳税人即使认定为一般纳税人，也可以转为小规模纳税人
D凡增值税一般纳税人，均应向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续
正确答案： D解析： 本题考查增值税的征收管理。选项A，个体工商户以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格认定，个体工商户可以办理一般纳税人资格认定；选项B，选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位不得办理一般纳税人资格认定；选项C，除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 -
第23题：
判断题增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。（ ）A对
B错
正确答案： 对解析：
自2015年3月30日起，增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。