某企业2008年度实现会计利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借人流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4．5万元；另一次经批准向职工借人流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2．25万元。计算应纳税所得额时应调增的金额为（ ）万元。A．0．9138B．0．5625C．0．2133D．0．6314

题目

某企业2008年度实现会计利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借人流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4．5万元；另一次经批准向职工借人流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2．25万元。计算应纳税所得额时应调增的金额为（ ）万元。

A．0．9138

B．0．5625

C．0．2133

D．0．6314

相似考题

1.某居民企业2017年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核发现,在“财务费用”账户中反映了两笔利息费用:一笔向银行借入流动资金200万元,借款期限6个月,支付利息费用4.5万元;另一笔向其他企业借入流动资金50万元,借款期限9个月,支付利息费用2.25万元,该企业提供的金融企业的同期同类贷款利率情况说明中的贷款年利率为4.5%,在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项,该企业2017年度应缴纳企业所得税()万元。A.5.48B.5.25C.5.41D.5.79

2.某国有企业上年度实现会计利润100万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元，借款金额为 200万元，借款期限6个月；另一次是经批准向本企业职工集资借款(全部用于生产经营)的利息支出3万元，借款金额50万元，借款期限6个月。企业计算应纳税所得额时，准予扣除的利息费用是( )万元。A．8B．6.25C．7.5D．8.25

3.某国家重点扶持的高新技术企业2008年度实现会计利润总额200万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部向贫困山区的捐赠35万元，无其他纳税调整事项。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为( )万元。A．50.2B．52.75C．31.65D．53.5

4.某公司2015年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元,借用期限10个月,支付借款利息3.5万元。该公司2015年度的应纳税所得额为()万元。A.21B.26C.30D.33

参考答案和解析
正确答案：B
向银行借入的，利息费用4．5万元可以全部扣除；向职工借入的，要计算确定：向银行借入流动资金利率=4．5?2?200=4．5％，向职工借入流动资金准予扣除的利息=50?4．5％?9／12=1．6875(万元)，总共利息支出可以抵扣的金额=4．5 1．6875=6．1875(万元)，应调增应纳税所得额=2．25—1．6875=0．5625(万元)。
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  • 第1题：

    某公司2015年度实现会计利润总额为30万元。经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金100万元,借用期限6个月.支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元,借用期限9个月,支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元

    A、20

    B、30

    C、31

    D、30.4


    参考答案：D

  • 第2题：

    某企业2004年度实现利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。该企业2004年度应缴纳企业所得税( )万元。

    A．8.48

    B．8.25

    C．8.41

    D．8.44


    正确答案：D

  • 第3题：

    某公司2009年度实现会计利润总额25万元。经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:按5%的年利率向银行借入生产用资金200万元,支付利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元,借用期限10个月,支付借款利息3.5万元。该公司2009年度的应纳税所得额为()万元

    A.21

    B.26

    C.30

    D.33


    参考答案：B

  • 第4题：

    某企业上年度实现会计利润为20万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元，借款金额2Q0万，借款期限6个月；另一次是经过批准向本企业职工集资借款的利息支出5万元，集资金额50万元，借款期限12个月。企业计算应纳税所得额时，准许扣除的利息费用是（ ）。

    A．10万元

    B．8.25万元

    C．7.5万元

    D．6.25万元


    正确答案：C

  • 第5题：

    某国有企业上年度实现会计利润100万元,经某注册税务师审核，“财务费用” 账户中列支有两次利息费用；一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元，借款金额200万元，借款期限6个月；另一次是经过批准向本企业职工集资借款（全部用于生产经营）的利息支出5万元,借款金额50万元,借款期限12个月。企业计算应纳税所得额时，准予扣除的利息费用是（ ）。

    A．6.25万元

    B．7.5万元

    C．8万元

    D．8.25万元


    正确答案：B

  • 第6题：

    某公司2018年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元（借贷真实且有借款合同，与向银行借款期限相同），支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2018年度的应纳税所得额为（ ）万元。

    A.21.86
    B.26.36
    C.30.36
    D.33.36

    答案：B
    解析：
    银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%；向本企业职工（非关联关系）借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6÷12=1.5（万元），而实际支付借款利息2.5万元，可以在税前扣除1.5万元；应纳税所得额=25.36+（2.5-1.5）=26.36（万元）。

  • 第7题：

    某公司2019年度实现会计利润总额25万元。经税务师审核，“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元，签订了借款合同。不考虑其他项目，则该公司2019年度的应纳税所得额为（ ）万元。

    A.21
    B.26
    C.30
    D.33

    答案：B
    解析：
    银行的贷款年利率=（5×2）÷200×100%=5%；可以税前扣除的职工借款利息=60×5%÷12×10=2.5（万元）；超标准=3.5-2.5=1（万元）；该公司2019年的应纳税所得额=25+1=26（万元）。

  • 第8题：

    单选题
    某企业2017年度实现会计利润总额200万元，经注册税务师核查，当年“营业外支出“账户中列支了通过青少年基金会向希望工程捐赠37万元，不存在其他调整项目。该企业2017年度应缴纳的企业所得税为（  ）。
    A

    50.20

    B

    53.25

    C

    53.79

    D

    51.50


    正确答案： A
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    某企业2012年度实现会计利润总额200万元，经注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过文化行政管理部门向当地公益性图书馆捐赠37万元，不存在其他调整项目。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为（　　）万元。
    A

    53.79

    B

    53.25

    C

    52.50

    D

    50.20


    正确答案： A
    解析：
    公益救济性捐赠扣除限额＝200×12％＝24（万元），实际发生37万元，可以扣除24万元。该企业2012年度应缴纳企业所得税＝（200＋37－24）×25％＝53.25（万元）。

  • 第10题：

    单选题
    某公司2016年度实现会计利润总额30万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：1月初向国家批准设立的融资公司借款取得生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元；1月初经过批准另向本企业职工借人生产用资金60万元（有借款合同），借款期限6个月，支付借款利息2.5万元。该公司2016年度的应纳税所得额为（  ）万元。
    A

    21.86

    B

    31

    C

    30.36

    D

    33.36


    正确答案： C
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    某公司2008年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元.
    A

    21

    B

    26

    C

    30

    D

    33


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    注册税务师受托对某工业企业所得税纳税情况进行审核，其2008年度营业收入净额为1600万元，在“管理费用——业务招待费”明细账上累计发生数为12万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为3万元，则注册税务师审核后，认为该企业仅此一项，应调增应纳税所得额为（　　）万元。
    A

    6

    B

    7

    C

    7.2

    D

    7.8


    正确答案： C
    解析：
    税法第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；则本企业业务招待费的扣除限额=1600×5‰=8（万元）；交际应酬费属于业务招待费，则应调增应纳税所得额＝12+3-8＝7（万元）。

  • 第13题：

    某居民企业2009年度实现利润总额25万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2009年度应缴纳企业所得税( )万元。

    A．5.48

    B．5.25

    C．5.41

    D．6.89


    正确答案：D
    解析：向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%。
      向职工借入流动资金准予扣除的利息费用=50×4.5%×9÷12=1.69(万元)
      捐赠扣除限额=25×12%=3(万元)，实际发生5万元，只能扣除3万元。
      该企业2009年度应纳税所得额=25+2.25-1.69+5-3=27.56(万元)
      应纳所得税=27.56×25%=6.89(万元)

  • 第14题：

    某公司2008年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元.

    A.21

    B.26

    C.30

    D.33


    参考答案：B

  • 第15题：

    某国有企业上年度实现会计利润100万元，经某注册税务师审核，“财务费用” 账户中列支有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元，借款余额200万元，借款期限6个月；另一次是经过批准向本企业职工集资借款(全部用于生产经营)的利息支出5万元，借款金额50万元，借款期限12个月。企业计算应纳税所得额时，准予扣除的利息费用是( )万元。

    A．6.25

    B．7.5

    C．8

    D．8.25


    正确答案：B
    解析：向本企业职工集资借款的利息按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计处的数额以内的部分，准予扣除。利率5÷200×2=5%，集资可扣除利息50×5%=2.5 (万元)准予扣除的利息费用合计=5+2.5=7.5(万元)

  • 第16题：

    注册税务师事务所对某企业2008年所得税汇算清缴工作进行鉴证时，发现企业销售收入5000万元，在管理费用中列支的业务招待费100万元，企业自行纳税调增40万元。按相关规定注册税务师审核时应调增的所得额为（ ）万元。

    A．0

    B．35

    C．75

    D．40


    正确答案：B
    销售收入×5‰=5000×5%=25(万元)，实际发生数×60%=100×60%=60(万元)，企业应当按较小者扣除。应当纳税调增的所得额=100-25=75(万元)，由于企业已经调整了40万元，所以，注册税务师审核时应调增的所得额=75-40=35(万元)。

  • 第17题：

    某居民企业2011年度实现利润总额25万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4．5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2．25万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年度应缴纳企业所得税（ ）万元。

    A．5．48

    B．5．25

    C．6．39

    D．6．89


    正确答案：C
    向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率=(4．5+200)×2=4．5%。向职：工借入流动资金准予扣除的利息费用=50×4．5%×9÷12=1．69(万元)；该企业2011年度应纳税所得额=25+2．25-1．69=25．56(万元)应纳所得税=25．56×25%=6．39(万元)

  • 第18题：

    某公司2018年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本公司职工借入生产用资金60万元（有借款合同，与向银行借款期限相同），支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2018年度的应纳税所得额为（　　）万元。

    A.21.86
    B.26.36
    C.30.36
    D.33.36

    答案：B
    解析：
    银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%；向本公司职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6÷12=1.5（万元），而实际支付借款利息2.5万元，可以在税前扣除1.5万元；应纳税所得额=25.36+（2.5-1.5）=26.36（万元）。

  • 第19题：

    某企业20X1年度实现会计利润总额200万元，经注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过文化行政管理部门向当地公益性图书馆捐赠37万元。该企业20X1年度应缴纳的企业所得税为53.25万元。


    正确答案:正确

  • 第20题：

    问答题
    某企业1999年度会计账面利润总额为500万元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额500万元，缴纳企业所得税165万元。经注册税务师审计，发现与应纳税所得额有关的项目如下：当年发放职工工资120万元（企业当年平均职工人数100人，当地主管税务机关规定的计税工资为660元/月）；当年计提职工福利费16.8万元、职工教育经费1.8万元、工会经费2.4万元：“财务费用”账户中，列支尚未完工的在建工程银行借款利息6万元，向某财务公司的借款利息9.6万元（借款总额为80万元，同期银行贷款利息5％）：“管理费用”账户列支业务招待费10万元（全年营业收入额为2000万元）：“营业外支出”账户中，列支非广告性赞助5万元，税收滞纳金和罚款4万元：“投资收益”账户中含国库券利息收入5万元。根据以上资料，试计算1999年度该企业的应纳税所得额和应纳所得税额。

    正确答案： 各个调整项目如下：
    准予扣除的工资总额=660×12×100＝792000
    应调增应纳税所得额1200000-792000=408000（元）
    准予扣除的三项费用=792000×（2％+14％+1.5％）＝15840+110880+11880=138600
    应调增应纳税所得额（24000+168000+18000）-138600=71400（元）
    在建工程借款利息不得作税前扣除，应调增应纳税所得额60000元
    准予扣除的向非银行金融机构的借款利息=800000×5％＝40000
    应调增应纳税所得额96000-40000=56000（元）
    准予扣除的业务招待费=90000
    应调增应纳税所得额100000-90000=10000（元）
    非广告性赞助、税收滞纳金和罚款不得作为税前费用扣除
    应调增应纳税所得额50000+40000=90000（元）
    国债利息收入可作税前扣除
    应调减应纳税所得额50000元
    调整后的应纳税所得额
    ＝5000000＋408000＋71400＋60000＋56000＋10000＋90000－50000
    ＝5645400（元）
    应纳所得税额＝5645400*33%=1862982（元）
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    判断题
    某企业20X1年度实现会计利润总额200万元，经注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过文化行政管理部门向当地公益性图书馆捐赠37万元。该企业20X1年度应缴纳的企业所得税为53.25万元。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    某企业2012年度实现利润总额20万元。经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2012年度应缴纳企业所得税（　）万元。
    A

    5

    B

    6.6

    C

    6.47

    D

    8.44


    正确答案： B
    解析： 向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。
    向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50×2.25%=1.13(万元)
    直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。
    该企业2011年度应纳税所得额=20+2-1.13+5=25.87(万元)
    应纳所得税=25.87×25%=6.47(万元)

  • 第23题：

    单选题
    某居民企业2014年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核发现，在"财务费用"账户中反映了两笔利息费用：一笔向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一笔向其他企业借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。在"营业外支出"账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2014年度应缴纳企业所得税（）万元。
    A

    5.48

    B

    5.25

    C

    5.41

    D

    5.79


    正确答案： C
    解析： 向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%向其他企业借入流动资金准予扣除的利息费用=50×4.5%×9÷12=1.69（万元）；捐赠扣除限额=20×12%=2.4（万元），实际发生5万元，只能扣除2.4万元。该企业2014年度应纳税所得额=20+(2.25-1.69)+(5-2.4)=23.16(万元)；应纳所得税=23.16×25%=5.79（万元）

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