在确定外商投资企业境外所得已纳税款的抵免时的规定有（ ）。A．抵免包括居民纳税人和非居民纳税人境外实际缴纳的税款B．境内外所得汇总纳税时的应纳税总额包括企业所得税税额和地方所得税税额C．抵免限额采取分国不分项计算D．外商投资企业来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税款低于扣除限额的，按实纳税款抵免；超过扣除限额的部分不得扣除，也不得作为费用列支，但可在后续5年的余额中补扣

题目

在确定外商投资企业境外所得已纳税款的抵免时的规定有（ ）。

A．抵免包括居民纳税人和非居民纳税人境外实际缴纳的税款

B．境内外所得汇总纳税时的应纳税总额包括企业所得税税额和地方所得税税额

C．抵免限额采取分国不分项计算

D．外商投资企业来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税款低于扣除限额的，按实纳税款抵免；超过扣除限额的部分不得扣除，也不得作为费用列支，但可在后续5年的余额中补扣

相似考题

1.关于国际税收抵免制度的说法，正确的是( )。A．直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B．允许抵免额等同于抵免限额C．税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的办法D．抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度

2.下列关于税收饶让的表述，正确的是（）。A.税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的B.税收饶让可以彻底解决国际重复征税问题C.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以得到全部抵免D.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以作为费用进行扣除

3.《企业所得税法》规定,居民企业境外所得在我国汇总纳税时的抵免限额为()A.境外实际缴纳税额B.可以抵免的最高限额C.可以抵免的最低限额D.境外应当缴纳税额

4.根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。A．超过抵免限额的部分，可以从当年的次年起连续5个年度内抵免B．居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额小于抵免限定时，可从当期应纳税额中抵免C．居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额D．抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证E．抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照我国税法规定计算的应纳税额

参考答案和解析
正确答案：BCD
本题考核的是外商投资企业和外国企业所得税中居民纳税人境外缴纳税款的扣除。抵免仅限于居民纳税人境外实际缴纳的税款，参见教材130页。
更多“在确定外商投资企业境外所得已纳税款的抵免时的规定有( )。 A.抵免包括居民纳税人和 ”相关问题

  • 第1题：

    企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可处理的方法是（用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过5年）。


    正确答案：
    （用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过5年）

  • 第2题：

    居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征，这属于( )。

    A．抵免法

    B．税收优惠

    C．免税法

    D．饶让抵免


    正确答案：D
    解析：税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。

  • 第3题：

    居住过政府对其居民在非居民国得到的税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定纳税，这种税收优惠方法称为（）

    A.免税法

    B.税收饶让

    C.分国限额抵免

    D.综合限额抵免


    参考答案：B

  • 第4题：

    境外已纳税额超过抵免限额的部分,可以在以后四个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。()

    此题为判断题(对，错)。


    答案：错误

  • 第5题：

    下列关于抵免法的表述中正确的有( )。

    A．直接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免

    B．直接抵免适用于总公司与分公司之间汇总利润的税收抵免

    C．在抵免法下国外已纳税款可以全额抵免

    D．抵免法能彻底解决国际重复征税的问题


    正确答案：B

  • 第6题：

    下列关于税收抵免限额的确定，表述正确的有（ ）。

    A.抵免限额是指居住国（国籍国）允许居民（公民）纳税人从本国应纳税额中，扣除就其外国来源所得缴纳的外国税款的最高限额，即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度
    B.抵免限额以不超过其外国来源所得按照本国税法规定的适用税率计算的应纳税额为限
    C.分国抵免限额是当某居住国居民拥有多国收入时，居住国政府按其收入的来源国分别进行抵免
    D.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时（纳税人在高税国与低税国均有投资），采用分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利
    E.当跨国纳税人国外经营活动盈亏并存时，采用综合抵免限额对纳税人有利，采用分国抵免限额对居住国有利

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D，当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时（纳税人在高税国与低税国均有投资），采用综合抵免限额对纳税人有利，采用分国抵免限额对居住国有利；选项E，当跨国纳税人国外经营活动盈亏并存时，采用分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利。

  • 第7题：

    (2011年)居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。( )


    答案：对
    解析：
    本题考核企业取得境外所得计税时的抵免。题目表述正确。

  • 第8题：

    判断题
    居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（　　）[2011年真题]
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析：
    根据《企业所得税法》的规定，企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：①居民企业来源于中国境外的应税所得；②非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

  • 第9题：

    判断题
    在抵免限额内，跨国纳税人在国外的已纳税款可以全额抵免，超过限额，则只能按此限额抵免。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    判断题
    居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（　　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    居住过政府对其居民在非居民国得到的税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定纳税，这种税收优惠方法称为（）
    A

    免税法

    B

    税收饶让

    C

    分国限额抵免

    D

    综合限额抵免


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    下列关于税收饶让的说法中，正确的有（  ）。
    A

    税收饶让可以完全解决重复征税

    B

    居民在境外所得已纳税款可以得到抵免

    C

    居民在国外所得的减免税部分可以得到抵免

    D

    居民在境外所得按居住国规定的税率进行补征

    E

    税收饶让是税收抵免的延伸


    正确答案： C,E
    解析：

  • 第13题：

    企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合企业所得税规定的有( )。

    A．抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额

    B．超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补

    C．居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免

    D．非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免

    E．抵免限额应该分国分项进行计算


    正确答案：ABCD
    解析：抵免限额在企业所得税中应该采用分国不分项计算，在个人所得税中采用分国分项进行计算。

  • 第14题：

    一国政府在对本国居民的境内境外所得汇总征税时，允许在其应纳税额中扣除境外的已纳税款，只就其差额缴税，这种避免国际重复征税的办法称为( )。

    A．免税法

    B．扣除法

    C．扣税法

    D．抵免法


    正确答案：D
    解析：注意扣除法和抵免法的区别，扣除法是将在境外已缴纳的税款作为费用从应纳税所得中扣除，只对扣除后的余额征税；而抵免法是将在境外已缴纳的税款从本国的应纳税额中扣除，只就其差额征税。即扣除法是从应纳税所得中扣除，抵免法是从应纳税额中扣除。显然抵免法比扣除法更能有效地减弱国际重复征税。

  • 第15题：

    根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。

    A．超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免

    B．居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可从当期应纳税额中抵免

    C．居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额

    D．抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证

    E．抵免限额应该按实际缴纳的所得税税额抵免


    正确答案：ABDE
    解析：居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。

  • 第16题：

    一国政府在对本国居民的境外所得征税时，允许其将该所得的已纳税款作为费用予以扣除，只对扣除后的余额征税。这种免除国际重复征税的方法称为( )。

    A．免税法

    B．扣除法

    C．抵免法

    D．抵税法


    正确答案：B

  • 第17题：

    下列关企业境外所得税收抵免的规定中，表述正确的确、()。

    A．可抵免境外所得税税额，是指来源于中国境外的所得

    B．企业不能准确计算境外所得税税额的，在相应国家纳税的税收不得结转以后年度抵免

    C．居民来源于境外的股息、红利，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现

    D．企业不能准确计算境外所得税税额的，在相应国家纳税的税收不得在该企业当期应纳税额中抵免


    正确答案：ABCD

  • 第18题：

    下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（　）。

    A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免
    B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免
    C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支
    D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年

    答案：C
    解析：
    超过免抵限额的不得作为费用列支。

  • 第19题：

    下面关于税收饶让的表述中正确的为（）。

    • A、税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的
    • B、税收饶让可以彻底解决国际重复征税问题
    • C、通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以得到全部抵免
    • D、通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以作为费用进行扣除

    正确答案:A

  • 第20题：

    多选题
    根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有（　　）。
    A

    超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免

    B

    居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免

    C

    居民企业以间接持股方式持有外国企业10％以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额

    D

    抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证

    E

    抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额


    正确答案： E,B
    解析：
    C项，居民企业以间接持股方式持有外国企业20％以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。

  • 第21题：

    单选题
    下面关于税收饶让的表述中正确的为()。
    A

    税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的

    B

    税收饶让可以彻底解决国际重复征税问题

    C

    通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以得到全部抵免

    D

    通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以作为费用进行扣除


    正确答案： A
    解析： 本题考查税收饶让。税收饶让指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。选项BCD的说法都是错误的。

  • 第22题：

    单选题
    居民纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵其在本国应缴纳的税款叫（）。
    A

    全额抵免

    B

    直接抵免

    C

    普通抵免

    D

    间接抵免


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    问答题
    计算业务（6）应调整的境内应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限额。

    正确答案：
    业务(6)应调减的境内应纳税所得额300万元。
    境外已纳所得税款总额=100÷(1-20%)×20%=25(万元)。
    当年抵免限额=100÷(1-20%)×25%=31.25(万元)。
    解析： 暂无解析

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