注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。A．发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时B．发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款C．发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时D．商品尚未发出，在预收30％的货款时E．发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

题目

注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。

A．发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时

B．发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

C．发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时

D．商品尚未发出，在预收30％的货款时

E．发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

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1.增值税纳税申报主表第19栏“应纳税额”:反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。()此题为判断题(对，错)。

2.注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。A．发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时B．发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款C．发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时D．商品尚未发出，在预收30%的货款时E．发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

3.2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时，发现纳税人2009年12月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人2009年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。A．借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17000B．借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000C．借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 14529.91D．借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 14529.91

4.下列业务，注册税务师可以承办的涉税鉴证业务是( )。A．办理增值税一般纳税人资格认定申请B．建账记账C．代办税务登记D．所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

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  • 第1题：

    某纳税人生产机械产品应缴纳增值税，其纳税义务产生于( )。

    A．进行税务登记时

    B．销售行为发生时

    C．进行纳税申报时

    D．税务机关征税时


    正确答案：B

  • 第2题：

    下列情况中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。

    A.纳税人被查补的增值税税额
    B.纳税人应缴纳的增值税税额
    C.缴纳的进口产品增值税税额
    D.纳税人违反增值税有关规定而加收的滞纳金
    E.纳税人实际缴纳的增值税税额

    答案：A,E
    解析：
    城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“两税”(即增值税、消费税)税额。纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。城建税与“两税”同时征收，如果要免征或者减征“两税”，也就要同时免征或者减征城建税。故选项AE正确。

  • 第3题：

    2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时，发现纳税人2009年12月有下列一笔业务：
    借：银行存款 100000
    贷：营业外收入 100000
    经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人2009年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。

    A:借：以前年度损益调整 17000
    贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 17000
    B:借：以前年度损益调整 17000
    贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 17000
    C:借：以前年度损益调整 14529.91
    贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 14529.91
    D:借：以前年度损益调整 14529.91
    贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 14529.91

    答案：D
    解析：
    对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/(1+所购货物的适用税率)×所购货物适用的增值税税率因此，本题计入"进项税额转出"中的数额=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)。

  • 第4题：

    税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有(　)

    A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时
    B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款
    C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时
    D.商品尚未发出，在预收30%的货款时
    E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

    答案：A,B,E
    解析：
    选项C，发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时；选项D，商品尚未发出，预收30%的货款，没有发生应税行为，增值税纳税义务未发生。

  • 第5题：

    税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳的增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有（ ）。

    A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时
    B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款时
    C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时
    D.商品尚未发出，在预收30%的货款时
    E.发出的代销商品，未收到贷款和代销清单，于货物发出后满180天时

    答案：A,B,E
    解析：
    对于委托代销业务的纳税义务发生时间：
    （1）委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单时。
    （2）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。
    （3）对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

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