某外国企业常驻代表机构经批准实行按经费支出计算应纳所得税的办法。2003年在中国境内支付给代表机构工作人员的工资薪金、福利费、差旅费等共计600万元,其中包括为工作人员支付的房租20万元、汽车购置费30万元;境外支付给工作人员各种津贴、奖金、交通费等共计200万元,则该代表机构应纳所得税为( )。A、46.59万元 B、31.06万元C、26.4万元 D、23.29万元

题目

某外国企业常驻代表机构经批准实行按经费支出计算应纳所得税的办法。2003年在中国境内支付给代表机构工作人员的工资薪金、福利费、差旅费等共计600万元,其中包括为工作人员支付的房租20万元、汽车购置费30万元;境外支付给工作人员各种津贴、奖金、交通费等共计200万元,则该代表机构应纳所得税为( )。

A、46.59万元 B、31.06万元

C、26.4万元 D、23.29万元


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  • 第1题:

    对外国企业常驻代表机构,可根据不同情况,分别采取按( )计算征收企业所得税。

    A.最大利润法

    B.核定收入

    C.经费支出额换算为收入额

    D.实际申报收入


    正确答案:BCD
    解析:对外国企业常驻代表机构可根据不同情况,分别采取以下三种方法计算征收企业所得税:按实际申报收入计算纳税;按经费支出额换算为收入额计算征税;其他代表机构从事应税业务活动、且实际取得业务收入(包括通过总机构收取的)的,可据实申报纳税。若没有收入的,也必须在年度终了后的一个月内申报其经营情况。

  • 第2题:

    对外国企业常驻代表机构,根据不同情况,可采取的计征企业所得税的方法有( )。

    A.按实际申报收入计算征税

    B.按核定收入计算征税

    C.按经费支出额换算为收入额计算征税

    D.按常驻机构认可的其他方法计算征税


    正确答案:ABC
    测试考生对外国企业常驻代表机构计征企业所得税的方法是否清楚。按税法规定,外国企业常驻代表机构采用三种方法计算征收所得税。本题的选项中,除选项D不符合规定外,其余三项均计算所得税的方法。

  • 第3题:

    下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述,正确的有( )。

    A.代表机构在我国境内缴纳的滞纳金.罚款可以作为经费支出金额
    B.代表机构购置固定资产所发生的支出,应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税
    C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额
    D.代表机构发生的交际应酬费,以实际发生数额计入经费支出额
    E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益.救济性质的捐赠,不应作为代表机构的经费支出额

    答案:D,E
    解析:
    选项A,代表机构在我国境内缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额;选项B,代表机构购置固定资产所发生的支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税;选项C,代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。

  • 第4题:

    采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构,由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资,( )。

    A.不属于该常驻代表机构的经费支出

    B.不需缴纳个人所得税,只需缴纳外商投资企业和外国企业所得税

    C.只需缴纳个人所得税,不需缴纳外商投资企业和外国企业所得税

    D.属于该常驻代表机构的经费支出并依法纳税


    正确答案:D

  • 第5题:

    属于我国企业所得税纳税义务人的( )。
     

    A.在中国境内依法成立的有限责任公司
    B.在中国境内依法成立的个人独资企业
    C.某外国企业在北京设立的常驻代表机构
    D.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
    E.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业

    答案:A,C,D,E
    解析:
    依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法,依法只征个人所得税。