卷烟厂应缴纳增值税（ ）万元(不包括进口环节增值税)。A．299.97B．306.09C．316.36D．319.59

题目

卷烟厂应缴纳增值税（ ）万元(不包括进口环节增值税)。

A．299.97

B．306.09

C．316.36

D．319.59

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1.当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元。A．86.5B．173.02C．176.42D．262.36

2.该卷烟厂当月应纳增值税( )万元。(不包括进口环节应纳增值税)A．33．07 B．36．15 C．36．49 D．36．75

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4.卷烟厂应缴纳增值税（ ）万元(不包括进口环节增值税)。A．299．97B．306．09C．316．36D．319．59

参考答案和解析
正确答案：B
卷烟厂销项税额=[2000+2500+3.51/（1+17%）+600+8.19/（1+17%）+30/6+30/6×50/250]×17%+5.1=（2000+2503+607+5+1）×17%+5.1=869.72+5.1=874.82（万元）
卷烟厂进项税额=（28+2）×（1+40%）/（1-30%）×17%+1×7%+13.94+1.7+340+23.8×（1-4%）+10×（1-4%）×7%+170+5.1+60×7%=568.73（万元）
应纳增值税=874.82-568.73=306.09（万元）
作此题需要细致、周到、有耐心。难点在于延期付款利息和包装费要作为含税价外费用，价税分离后计入销售额来计算增值税；增值税视同销售和特殊销售用平均价格计算销项税；进项税的计算要剔除非正常损失的部分。
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  • 第1题：

    卷烟厂应缴纳消费税（ ）万元(不包括进口环节消费税)。

    A．1535.09

    B．1595.09

    C．2207.92

    D．2208.59


    正确答案：B
    判断该企业使用的卷烟比例税率：平均价200元/条，最高价210元/条，使用45%的比例税率。
    卷烟可抵扣生产领用烟丝的消费税=[20+（28+2）×（1+40%）/（1-30%）+2000-35]×30%=613.5（万元）
    该企业当期应纳消费税=（2000+2503+6×0.021×250+5+1）×45%+（400+500+6+1+50/250）×0.015-613.5+607×25%
    =2043.23+13.61-613.5+151.75=1595.09（万元）
    此题易错点在于以物易物计税时卷烟价格要用最高价格；还要掌握卷烟计量单位“条”与“标准箱”的换算。

  • 第2题：

    甲企业为增值税小规模纳税人，2019年2月进口1辆小汽车自用，海关核定的关税完税价格为50万元，关税税率为20%，消费税税率为3%，则下列关于甲企业应缴纳进口环节增值税和消费税的计算，正确的有（ ）。

    A.甲企业应缴纳进口环节增值税1.86万元
    B.甲企业应缴纳进口环节增值税9.90万元
    C.甲企业应缴纳进口环节消费税1.11万元
    D.甲企业应缴纳进口环节消费税1.86万元

    答案：B,D
    解析：
    进口货物，除另有规定外，不适用征收率。甲企业应缴纳进口环节增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）×增值税税率=（50+50×20%）÷（1-3%）×16%=9.90（万元）；甲企业应缴纳进口环节消费税=（50+50×20%）÷（1-3%）×3%=1.86（万元）。

  • 第3题：

    某贸易公司进口产品一批，关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率30%，增值税税率为17%，则下列表述不正确的有（　）。

    A.进口环节缴纳的增值税为90万元
    B.进口环节缴纳的增值税为51万元
    C.进口环节缴纳的增值税为35.7万元
    D.进口环节的增值税由海关代征
    E.进口环节的增值税由税务机关直接收取

    答案：A,C,E
    解析：
    进口海关代征的增值税=（140＋70）÷（1-30%）×17%＝51（万元）。

  • 第4题：

    卷烟厂应缴纳的增值税为（ ）万元(不包括进口环节增值税)。

    A．299．97

    B．320．03

    C．3 16．36

    D．3 19．59


    正确答案：B

  • 第5题：

    （2019年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月进口一批烟丝，价款为300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用8万元。
    　　其他相关资料：烟丝消费税税率为30%，进口烟丝关税税率为10%。以上金额和费用均不含增值税。
    　　要求：计算进口环节应缴纳的增值税、消费税额。


    答案：
    解析：
    进口烟丝的组成计税价格＝（300＋8）×（1＋10%）÷（1－30%）＝484（万元）。
    　　进口环节应缴纳的增值税＝484×13%＝62.92（万元）。
    　　进口环节应缴纳的消费税＝484×30%＝145.2（万元）。

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