某金融企业从事债券买卖业务，2011年4月购入A、B两种债券，购入价分别为50万元和80万元，共支付相关费用和税金1．3万元；2012年3月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1．33万元。该金融企业当月应纳营业税为( )元。A．1185B．1500C．2500D．64000
题目
某金融企业从事债券买卖业务，2011年4月购入A、B两种债券，购入价分别为50万元和80万元，共支付相关费用和税金1．3万元；2012年3月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1．33万元。该金融企业当月应纳营业税为( )元。
A．1185
B．1500
C．2500
D．64000
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第1题：
某金融企业从事债券买卖业务，2007年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月当纳营业税为（）元。
A.1185
B.1500
C.2500
D.64000
参考答案：B
-
第2题：
某企业购入甲公司债券划分为交易性金融资产,以银行存款支付款项2830万元,其中包括已到付息期但尚未领取的利息126万元。另外,支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。A、2700
B、2704
C、2830
D、2834
正确答案:B
-
第3题：
甲公司于2005年6月1日购入面值为1000万元的5年期债券，实际支付价款1105万元，价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50万元、未到付息期的债券利息20万元，另发生相关税费15万元（假设未达到重要性的要求），该项债券投资的溢价金额为（ ）万元。
A．30
B．35
C．50
D．55
正确答案：B
本题的考核点是长期债券投资的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35（万元）。
购入时的分录是：
借：长期债权投资－债券投资（面值） 1000
－债券投资（应计利息） 20
－债券投资（溢价） 35
投资收益 15
应收股利 50
贷：银行存款 1120 -
第4题：
某金融企业从事债券买卖业务，2014年2月份买卖A企业债券正差50万元，5月份买卖B企业债券负差20万元，9月份买卖C企业债券正差30万元，11月份买卖D企业债券负差40万元，上述债券买卖业务全年已纳营业税4万元，该企业2014年度债券买卖业务应退营业税（ ）万元A.1
B.2
C.3
D.4答案：C解析：历年考试情况：2014年考点
第四章：营业税的计税依据
2014年度债券买卖业务应纳营业税=（50-20+30-40）×5%=1万元
应退营业额=4-1=3万元 -
第5题：
某金融企业从事债券买卖业务，8月购入A债券购入价50万元， B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价65万元， B债券售出价75万元，卖出时共支付相关费用和税金1万元。该金融企业当月应纳营业税是（ ）。
A.1185元 B.5000元 C.2500元 D.64000元答案：B解析：金融商品买卖计算营业税时，均用实际的买卖价格，交纳的相关税费不影响计算。应纳营业税＝ 【（65－50）＋（75－80）】 ×5% ＝
0.5（万元）＝5000（元）。 -
第6题：
甲公司2019年1月1日购入面值为1000万元，年利率为5％的A债券。取得时支付价款1050万元(含已到付息期但尚未领取的利息50万元)，另支付交易费用5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2019年1月5日，收到购买时价款中所含的利息50万元。2019年12月31日，A债券的公允价值为1050万元。2020年1月5日，收到A债券2019年度的利息50万元。2020年3月31日，甲公司出售A债券售价为1100万元。不考虑增值税等相关因素，甲公司从购入A债券至出售累计确认的投资收益的金额为（ ）万元。A.125
B.105
C.95
D.75答案：C解析：甲公司2019年1月1日购入债券时确认的投资收益为-5万元。2019年12月31日由于应收利息确认的投资收益=1000×5％=50(万元)，出售时确认的投资收益=1100-1050=50(万元)，累计确认的投资收益=-5+50+50=95(万元)。 -
第7题：
甲企业2008年7月1日以1100万元的价款购入面值为1000万元的普通公司债券作为长期投资。该债券系当年1月1日发行，票面利率为6%，期限为3年，到期一次性还本付息。为购买该债券，甲企业另外支付税金和其他费用合计20万元(假定达到重要性要求)。甲企业采用直线摊销法摊销债券溢价或折价。则该债券.2008年确认的投资收益为( )。万元A:6
B:12
C:16
D:45答案：B解析：购入时应计利息=1000×6%÷2=30(元)溢价=1100-1000-30=70(元)摊销溢价=70÷5=14(元)费用摊销=20÷5=4(元)所以投资收益=1000×0.06÷2-14-4=12(元)注：因相关费用达到重要性水平，所以计入成本，按期摊销。 -
第8题：
甲公司2010年1月1日购入面值为2000万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款2080万元(含已到付息期但尚未发放的利息80万元)，另支付交易费用10万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息80万元；2010年12月31日，A债券的公允价值为2120万元；2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息80万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为2160万元。甲公司从购入至出售A债券累计确认的投资收益的金额为()万元。A.240
B.230
C.160
D.150答案：B解析：2010年购入债券时确认的投资收益为-10万元，2010年12月31日确认的投资收益：2000×4%=80(万元)，出售时确认的投资收益=2160-(2080-80)=160(万元)，A债券从购入至出售累计确认的投资收益=-10+80+160=230(万元)。 -
第9题：
2014年1月8日，甲小企业购入丙公司发行的公司债券，该债券于2013年7月1日发行，面值为10万元，票面利率为4％，债券利息按年于12月31日支付。甲企业将其作为短期投资，支付价款为10.2万元（其中包含已宣告发放的债券利息0.2万元），另支付交易费用0.15万元。2014年2月5日，甲企业收到该笔债券利息0.2万元。2015年2月10日，甲公司收到债券利息0.2万元。若甲小企业2014年2月10日和2015年1月5日均以12万元售出持有的全部丙公司的公司债券。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
正确答案: 甲小企业应作如下会计处理：
（1）2014年1月8日，购入丙公司的公司债券时：
借：短期投资——债券投资101500
应收利息2000
贷：银行存款103500
（2）2014年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放尚未领取的债券利息时：
借：银行存款2000
贷：应收利息2000
（3）2014年12月31日（丙公司应付利息日），确认丙公司的公司债券利息收入时：
借：应收利息2000
贷：投资收益2000
（4）2015年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：
借：银行存款2000
贷：应收利息2000
（5）2014年2月10日出售债务时：
借：银行存款120000
贷：短期投资——债券投资101500
投资收益18500
（6）2015年1月5日出售债务时：
借：银行存款120000
贷：短期投资——债券投资101500
应收利息2000
投资收益16500 -
第10题：
单选题2018年1月1日，甲公司以银行存款1100万元（含已到付息期但尚未支付的利息50万元）购入乙公司债券，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月3日付息，实际年利率为3.2%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2018年12月31日，该债券的公允价值为1150万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。A1038.76
B1083.76
C1085.20
D1090.36
正确答案： D解析： -
第11题：
单选题某企业从二级市场购入以交易为目的、不准备持有至到期的债券，将其划分为交易性金融资产，债券面值为500万元，支付价款550万元，不存在已到付息期但尚未领取的利息，另支付交易费用0.2万元，该交易性金融资产的初始入账金额是（ ）。A500万元
B500.2万元
C550万元
D550.2万元
正确答案： A解析：
企业购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应按其公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，支付的交易费用，应将其作为投资费用处理，借记“投资收益”科目。因此，该交易性金融资产的初始入账金额为550万元。 -
第12题：
单选题甲公司2013年1月1日购入面值为1000万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款1040万元（含已到付息期尚未发放的利息40万元），另支付交易费用5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2013年1月5日，收到购买时价款中所含的利息40万元。2013年12月31日，A债券的公允价值为1060万元。2014年1月5日，收到A债券2013年度的利息40万元。2014年3月31日，甲公司出售A债券售价为1080万元。甲公司从购入A债券至出售A债券累计确认的投资收益的金额为（）万元。A120
B80
C115
D75
正确答案： B解析： 甲公司2013年1月1日购入债券时确认的投资收益为-5万元，2013年12月31日由于应收利息确认的投资收益=1000×4%=40（万元），出售时确认的投资收益=1080-（1040-40）=80（万元），累计确认的投资收益=-5+40+80=115（万元）。 -
第13题：
某企业购买面值为1000万元的公司债券作为长期投资，共支付价款1150万元，其中包括手续费4万元，到期时一次还本付息债券应计利息46万元。假定购入债券的相关费用作为当期损益处理。该项债券投资时应记入“长期债权投资”账户的金额为（ ）万元。
A．1150
B．1146
C．1104
D．1100
正确答案：B
应记入“长期债权投资”账户的金额＝1150-4＝1146万元。 -
第14题：
某金融企业从事债券买卖业务，某年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元##当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月应纳营业税为()
A. 1185元
B. 1500元
C. 2500元
D. 64000元
正确答案：B
-
第15题：
华安公司 1999 年 6 月 1 日 购入面值为 1 000 万元的三年期债券，实际支付价款 1105万元，价款中包括已到付息期尚未领取的债券利息 50 万元，未到付息期的债券利息 20 万元，相关税费 5 万元。其中，相关税费已计入当期损益。该项债券投资的溢价金额为 （ ）万元。
A．30
B．50
C．55
D．35
正确答案：A
债券投资溢价或折价 =( 债券初始投资成本 - 相关费用 - 应收利息 )- 债券面值= （ 1105-5-50-20 ） -1000=30( 万元 ) 。 -
第16题：
某企业20×8年6月1日购入面值为1000万元的一次还本分期付息的3年期债券，实际支付价款为1105万元，价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50万元、未到付息期的债券利息20万元。该项债券投资初始确认的利息调整金额为()。A:35万元
B:55万元
C:85万元
D:105万元答案：A解析： -
第17题：
某市商业银行2015年第2季度有关业务资料如下：
（1）向生产企业发放贷款取得利息收入500万元，逾期贷款的罚息收入8 万元；
（2）6月份购入A、B两种债券，购入价分别为50万元和80万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元； B债券售出价82万元；
（3）为电信部口代收电话费300万元，取得5%的手续费收入；
（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%， 银行按贷款利息收入的10%收取手续费；
（5）与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元；
（6）5月份收回一套房屋，该房屋由于贷款企业贷款无力偿还，抵债作价120万元，6月银行将该房屋拍卖，取得拍卖收入146万元。
要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该银行2015年第2季度向生产企业贷款应缴纳的营业税。
（2）计算该银行2015年第2季度有价证券买卖应缴纳的营业税。
（3）计算该银行2015年第2季度手续费收入应缴纳的营业税。
（4）计算该银行 2015年第2季度与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税。
（5）计算该银行2015年第2季度房屋拍卖业务应缴纳的营业税。
答案：解析：（1）向生产企业贷款应缴纳营业税＝（500＋8）×5%＝25.4（万元）
（2）有价证券买卖应缴纳营业税＝（55＋82－50－80）×5%＝0.35（万元）
（3）手续费收入应缴纳营业税＝（300×3%＋5000×4.8%÷12×2×10%）×5%＝0.95 （万元）
（4）与其他金融机构往来业务收入暂不征收营业税。
（5）单位或个人销售抵债所得的不动产时，以全部收入减去抵债时不动产作价后的余额为计税依据。银行拍卖房屋应纳营业税＝（146－120）×5%＝1.3（万元） -
第18题：
甲企业2011年7月1日以110万元的价款购入面值为100万元的普通公司债券作为长期投资。该债券系当年1月1日发行，票面利率为6%，期限为3年，到期一次性还本付息。为购买该债券，甲企业另外支付税金和其他费用合计2万元(假定达到重要性要求)。甲企业采用直线摊销法摊销债券溢价或折价。则该债券2011年确认的投资收益为( )。A:0.6万元
B:1.2万元
C:1.6万元
D:4.5万元答案：B解析：购入时应计利息=100×6%/2=3(万元)，溢价=110-100-3=7(万元)，摊销溢价=7/5=1.4(万元)，费用摊销=2/5=0.4(万元)，所以投资收益=100×0.06/2-1.4-0.4=1.2(万元)(注，因相关费用达到重要性水平，所以计入成本，按期摊销)。 -
第19题：
2x17年1月2日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券，支付价款2030万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2x16年1月1日发行，债券总面值为2000万元，期限为5年，票面年利率为6%，每年年末支付当年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。则甲公司购入时应记入“其他债权投资——利息调整”明细科目的金额是（ ）万元。A.20
B.30
C.0
D.40答案：D解析：购入时应记入“其他债权投资——利息调整”明细科目的金额＝（2030＋10）－2000＝40（万元） -
第20题：
账务处理题：A公司发生以下业务，要求根据以下资料进行会计处理。 （1）2006年元月10日，A公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2005年10月1日发行，面值为6000万元，票面利率为5％，债券利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为6400万元（其中包含已宣告发放的债券利息75万元），另支付交易费用50万元。2006年3月2日，A公司收到该笔债券利息75万元。 （2）2006年6月30日，A公司购买的该笔债券的市价为6380万元；2006年12月31日，A公司购买的该笔债券的市价为6270万元。 （3）2007年3月2日，A公司收到债券利息300万元。 （4）2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司债券，售价为6500万元。
正确答案: A公司应作如下会计处理：
（1）①2006年1月10日，购入B公司的公司债券时：
借：交易性金融资产——成本 63 250 000
应收利息 750 000
投资收益 500 000
贷：银行存款 64 500 000
②2006年3月2 日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时
借：银行存款 750 000
贷：应收利息 750 000
③2006年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时：
借：应收利息 3 000 000
贷：投资收益 3 000 000
(2)①2006年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：交易性金融资产——公允价值变动 550 000
贷：公允价值变动损益 550 000
②2006年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：公允价值变动损益 1 100 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 1 100 000
(3)2007年3月2 日，收到持有B公司的公司债券利息时：
借：银行存款 3 000 000
贷：应收利息 3 000 000
(4)借：银行存款 6 5000 000
贷：交易性金融资产——成本 63 250 000
——公允价值变动 550 000
投资收益 1 200 000
同时，
借：投资收益 550 000
贷：公允价值变动损益 550 000 -
第21题：
单选题某金融机构2011年第三季度购买A债券共支付56万元，其中包括各种税费1万元。购买B债券40万元，另外支付了相关税费0.5万元。第四季度将A债券转让，取得收入60万元，另外支付了1.5万元的相关税费；将B债券转让，扣除支付的相关税费0.6万元以后取得收入36.4万元。则该金融机构第四季度转让债券应缴纳的营业税为（）万元。A0.25
B0.02
C0.07
D0.1
正确答案： B解析： 该金融机构第四季度转让金融商品应缴纳的营业税=［60-（56-1）+（36.4+0.6）-40］×5%=（5-3）×5%=0.1（万元）。 -
第22题：
单选题2013年12月20日，某银行从二级市场购入于2013年1月1日发行的面值为100万元，票面利率为5%的乙公司债券，支付价款108万元（含相关交易费用0.2万元），该银行将购入的乙公司债券作为交易性金融资产核算。2013年12月31日，乙公司债券的市场价格为150万元。2014年4月4日，该银行将所持有乙公司债券以160万元的价格全部出售，并支付相关交易费用0.3万元。乙公司于每年3月15日发放上年度债券利息。不考虑其他因素，则该银行处置乙公司债券时应确认的投资收益金额是（）万元。A56.9
B51.9
C60
D51.7
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题某金融企业从事债券买卖业务，2007年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月当纳营业税为（）元。A1185
B1500
C2500
D64000
正确答案： A解析： 暂无解析