根据消费税有关规定，下列说法正确的有（ ）。A．委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本B．委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税C．对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天D．委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本E．用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税

题目

根据消费税有关规定，下列说法正确的有（ ）。

A．委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

B．委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税

C．对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

D．委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

E．用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税

相似考题

1.委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格纳税。其组成计税价格的计算公式是( )。A．(成本+利润)/(1-消费税税率)B．(成本+利润)/(1+消费税税率)C．(成本+加工费)/(1-消费税税率)D．(成本+加工费)/(1+消费税税率)

2.根据消费税有关规定，下列说法正确的有（ ）。A．委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本B．委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税C．对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天D．委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本E．用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税

3.根据现行政策，下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的有( )。A、受托方未代收代缴的，由受托方补缴消费税B、受托方无同类消费品销售价格的，应按“(材料成本+加工费)÷(1+比例税率)”计算C、委托方收回后以不高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税D、委托方收回后以高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，也不再征收消费税E、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

4.纳税人委托加工应税消费品，如果没有同类消费品销售价格，应按照组成计税价格计算应纳税额，计算公式为( )。A．组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)B．组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)C．组成计税价格=(成本+利润)/(1+消费税税率)D．组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1+消费税税率)

更多“根据消费税有关规定,下列说法正确的有( )。 A.委托加工的应税消费品,在计算组成计税价格时,加工 ”相关问题

  • 第1题：

    委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ ）。

    A．(材料成本 加工费)/(1 消费税税率)

    B．(材料成本 加工费)/(1-消费税税率)

    C．(材料成本 加工费)/(1 增值税税率)

    D．(材料成本 加工费)/(1-增值税税率)


    正确答案：B
    消费税条例规定，委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于(材料成本 加工费)/(1一消费税税率)。

  • 第2题：

    委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（ ）。

    A．加工费用

    B．委托方提供加工材料的实际成本

    C．受托方代垫辅助材料的价格

    D．受托方代收代缴的消费税金


    正确答案：ABCD

    委托加工应税消费品计征消费税的组价=(材料成本+成本费)÷(1-消费税)，公式中材料成本为B，加工费为A、C，消费税为D，在受托方计算加工费应纳的增值税时，不包括代收代缴消费税。

  • 第3题：

    关于委托加工应税消费品计税依据的说法，正确的有( )。

    A.委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本
    B.委托加工应税消费品组成计税价格计算公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，不包括代垫辅助材料的成本
    C.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品，委托加工收回的化妆品已纳消费税可以扣除
    D.委托加工的应税消费品，优先按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税
    E.自2015年6月1日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下，并无正当理由的，应该按照规定的核价办法，核定消费税最低计税价格

    答案：A,C,D,E
    解析：
    本题考查委托加工应税消费品的计税依据。选项B错误，委托加工应税消费品组成计税价格计算公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。

  • 第4题：

    下列关与委托加工方式的纳税检查，说法不正确的是（ ）。

    A.委托加工应税消费品于受托方交货时由委托方代收代缴消费税

    B.委托加工应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

    C.委托加工应税消费品没有同类消费品销售价格的按照组成计税价格计税

    D.如果发现委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款

    答案：A
    解析：
    本题考查委托加工方式的检查。

    A选项错误，应该是委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税。

  • 第5题：

    根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工的表述中，不正确的是( )。


    A.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税

    B.纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

    C.委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税

    D.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税

    答案：A
    解析：
    本题考查委托加工应税消费品的计税依据。

    委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税，故A项说法错误。

    纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，B项说法正确。

    委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税，C项说法正确。

    委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税，D项说法正确。

  • 第6题：

    下列关于委托加工应税消费品收回后的消费税处理，说法正确的有（　）。

    A.委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，售价高于受托方代收代缴消费税的计税价格，按规定申报纳税
    B.委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，直接销售的，在销售时不再缴纳消费税
    C.委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品，已纳税款按规定准予抵扣
    D.委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品，已纳税款不准予抵扣

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D，委托加工产品后收回后用于连续生产应税消费品，已纳税款按规定是准予抵扣的。

  • 第7题：

    下列关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额的陈述，不正确的是（）。

    • A、纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税
    • B、纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
    • C、组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率）
    • D、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

    正确答案:C

  • 第8题：

    单选题
    根据消费税的有关规定，下列关于委托加工应税消费品的有关税务处理，正确的是()。
    A

    委托加工的应税消费品，一律按照组成计税价格计算纳税

    B

    委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

    C

    委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

    D

    加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，不包括代垫辅助材料的实际成本


    正确答案： C
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    委托加工实行复合计税办法的应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（）。
    A

    受托方代收代缴的消费税

    B

    加工费用

    C

    委托方提供加工材料的实际成本

    D

    受托方应缴纳的增值税

    E

    委托加工应税消费品的定额消费税


    正确答案： C,A
    解析： 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格＝（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率），组价中不含增值税。

  • 第10题：

    单选题
    纳税人委托加工的属于从价定率征收消费税的消费品，应按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式为（）
    A

    组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1＋消费税税率）

    B

    组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）

    C

    组成计税价格＝（材料成本＋加工费）×（1＋消费税税率）

    D

    组成计税价格＝（材料成本＋加工费）×（1－消费税税率）


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    根据消费税有关规定，下列说法正确的有（）。
    A

    委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

    B

    委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税

    C

    对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

    D

    委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量

    E

    用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税


    正确答案： A,B
    解析： 选项B，委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方（个体工商户除外）代收代缴消费税；选项E，扣除已纳消费税仅限于11类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围，其他范围不能适用该项政策。

  • 第12题：

    单选题
    下列关于委托加工业务消费税的规定，说法不正确的是()。
    A

    委托加工的应税消费品，必须是由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

    B

    纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

    C

    委托方收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税

    D

    委托加工应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不需再缴纳消费税


    正确答案： B
    解析： 自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

  • 第13题：

    委托加工应税消费品应按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格的计算公式为（ ）。

    A．组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

    B．组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)

    C．组成计税价格=(村料成本+加工费)×(1-消费税税率)

    D．组成计税价格=(材料成本+加工费) ×(1+消费税税率)


    正确答案：A

  • 第14题：

    根据消费税有关规定，下列表述正确的有（ ）。

    A．委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

    B．卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

    C．纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按照应税消费品中适用最高税率的消费税税率征税

    D．白包卷烟按照同牌号规格卷烟的征税类别确定适用税率

    E．从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不予扣除外购应税消费品已纳税额


    正确答案：ABC
    白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税；从商业企业购进应税消费品用于连续生产应税消费品，准予扣除外购应税消费品已纳税额。

  • 第15题：

    根据消费税有关规定，下列说法正确的有（ ）。

    A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本
    B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税
    C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天
    D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料成本的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

    答案：A,C
    解析：
    委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方（个人除外）代收代缴消费税；委托加工应税消费品，委托方未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。

  • 第16题：

    纳税人委托加工应税消费品，如果没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算应纳税额，计算公式为（ ）。


    A.组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率）

    B.组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）

    C.组成计税价格＝（成本＋利润）/（1＋消费税税率）

    D.组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1＋消费税税率）

    答案：B
    解析：
    本题考查委托加工产品组成计税价格的计算。

    纳税人委托加工应税消费品，如果没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算应纳税额，计算公式为组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）。

  • 第17题：

    下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（ ）。

    A.委托加工的应税消费品，其消费税的纳税人是委托方
    B.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税
    C.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税
    D.委托加工的应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
    E.委托个体经营者加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项E：委托个体经营者加工的应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

  • 第18题：

    委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为（）

    • A、实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
    • B、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
    • C、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）+委托加工数量×定额税率
    • D、以上都不对

    正确答案:A,B

  • 第19题：

    委托加工实行复合计税办法的应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（）。

    • A、受托方代收代缴的消费税
    • B、加工费用
    • C、委托方提供加工材料的实际成本
    • D、受托方应缴纳的增值税
    • E、委托加工应税消费品的定额消费税

    正确答案:A,B,C,E

  • 第20题：

    单选题
    审核纳税人委托加工应税消费品时，下列审核要点错误的是（）。
    A

    应审核“委托加工物资”、“应交税费-应交消费税”等明细账，对照委托加工合同等原始凭证，看纳税人委托加工的应税消费品是否按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

    B

    没有同类消费品销售价格的，是否按照组成计税价格计算纳税，受托方代收代缴的消费税税额计算是否正确

    C

    应审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费-应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝、白酒等14种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时准予扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产耗用数量计算，计算是否正确

    D

    应审核“委托加工物资”、“应交税费-应交消费税”等明细账，看委托加工应税消费品直接平价出售的，有无重复征收消费税的问题


    正确答案： C
    解析： 应审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝等9种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时准予扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产领用数量计算，计算是否正确。

  • 第21题：

    单选题
    根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工的表述中，不正确的是（）。
    A

    委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税

    B

    纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

    C

    委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税

    D

    委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税


    正确答案： A
    解析： 选项A：委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税,没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

  • 第22题：

    单选题
    下列关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额的陈述，不正确的是（）。
    A

    纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

    B

    纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

    C

    组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率）

    D

    委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税


    正确答案： D
    解析： 本题考核计征消费税的销售额的确定。选项A，纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；选项B，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税；选项C，组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）；选项D，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）。

  • 第23题：

    单选题
    下列有关委托加工应税消费品消费税缴纳的表述中，不正确的是（）。
    A

    委托加工的应税消费品，按照委托方同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税

    B

    纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

    C

    委托加工收回的应税消费品以不高于受托方计税价格出售的，不再缴纳消费税

    D

    委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税


    正确答案： A
    解析： 选项A：委托加工的应税消费品，按照"受托方"（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税。

  • 第24题：

    多选题
    根据消费税有关规定，下列说法正确的有（　　）。
    A

    委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

    B

    委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税

    C

    对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

    D

    委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

    E

    用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税


    正确答案： A,E
    解析：
    B项，委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方（个体工商户除外）代收代缴消费税；D项，委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，由受托方按销售自产产品缴纳消费税税款；E项，扣除已纳消费税仅限于9类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围，其他范围不能适用该项政策。

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